对企业现金流量表的财务分析 - 副本

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5、表》并要求自1998年1月1日期开始实施，从这时起，我国企业才开始编制现金流量表，为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息。现金流量表报告一个企业一个时期营业活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流入、流出和净变化。它有助于说明为什么一家企业发生了净损失，而仍然能够发生大量的资本支出或支付股利。现金流量表的有用性体现在它能够对下列一些简单而又重要的问题提供答案：现金来源于何处？现金运用于何处？期内现金余额的变化有多大？因此，对企业的现金流量表进行分析构成了企业财务决策与分析的重要部分。现金流量表可以反映当期企业经营

6、活动、投资活动、筹资活动所引起的现金流入和现金流出的增减变化情况，说明当前企业现金支付能力的形成过程，反映企业通过经营筹资活动真正形成的可用来支付的货币资金数额，揭示企业在核算年度现金支付能力增减变化的原因、内容和结果及企业现金净流入或净流出的绝对水平。现金流量表通过企业经营活动、投资活动、筹资活动的新近流入和流出情况，说明企业经营业务获取资金、偿还债务、分配股利、支付利息的能力；通过表中各项目增减变化的分析，我们还可以说明企业各环节的经营成果，因此是开展现金经营与管理的有效工具。现金流量表的另一个特点是将不同企业的经营活动统一用现金流量这一

7、概念来表示，剔除了因行业不同、资产的变现能力不同等因素对企业支付能力、偿债能力等的影响，有利于我们在不同的行业企业之间进行比较。现金流量表的分析主要从各种活动引起的现金流量变化及各种现金流量占企业现金流量总额的比重等方面去分析，其分析方法有定性分析和定量分析两种。定性分析是通过分析现金流量表各组成部分的性质及相互关系来揭示其本质。而定量分析主要是通过对现金流量表中有关数据处理后进行数量上的比较和分析，以得出的具体数据为基础进行财务状况的量化分析，它主要包括结构分析法、比率分析法、趋势分析法等几种方法。本文主要探讨现金流量表的结构分析和比率分析

8、。下面我们以A公司为例具体说明，附表为A公司某年度的现金流量结构表。附表A公司现金流量表2003年度单位：元项目流入金额内部结构%项目流出金额内部结构%一、经营活动