税务检查辑要

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1、税务检查辑要税益通王作君、税务检查的目的意义1、增强纳税的法制意识2、积累税收征管经验3、规范企业财务税收核算4、增强税务机关的执行刚性5、保证国家税收权益八税务检查的基本方法1、全查法：2、抽查法：3、顺査法:4、逆查法：5、比较分析法:6、控制计算法;7、审阅法:8、核对法:9、观察法:10、外调法:11、盘存法:12、交叉稽核法:二*税务检查的注意事项1、税务检查的程序合法选案——确定检查事项选派人员——入户检查——调查取证——确认违法事实（审理）——适用处罚法律——处理告知——处罚决定__执行2

2、、重视双方的权利义务3、违法事实调查一定要清楚4、税务违法定性要准确5、税务公文要规范6、税务检查中的措施1）责令缴纳2）加收滞纳金3）核定税额4）纳税调整5）纳税担保6）税收保全7）强制执行8）出境清税9）变更清缴10）税收优先11）欠税管理12）税款追征13）税款退还14）抵免税款四、各税种的税务检查重点1、营业税的检查重点2、印花税的检查重点3、土地使用税检查重点4、房产税的检查重点5、耕地占用税的检查重点6、契税的检查重点7、土地增值税的检查重点8、社保费检查重点9、企业所得税的检查重点10、个

3、人所得税的检查重点五、营业账簿的税务检查1、货币资金的税务检查2、应收账款的税务检查3、其他应收款的税务检查4、待摊（预提）费用的检查5、存货的税务检查6、定资产的税务检查7、无形资产的税务检查8、长期投资的税务检查9、银行借款的税务检查10、应付账款的税务检i11、其他应付款的税务检查12.应付工资附加费的税务检查13、预收账款的税务检查14、实收资本的税务检查15、资本公积的税务检查16、盈余公积的税务检查17、未分配利润的税务检查18、销售费用的税务检查19、财务费用的税务检查20、管理费用的税务

4、检查21、主营业务收入的税务检查22、其他业务收入的税务检查23、补贴收入的税务检查24、营业外收入的税务检查25、营业外支出的税务检查六、特殊事项的税务检查1、税目红字的甄别2、原始凭证的税务检查1）合法性检查2)有效性的税务检查3）合法有效凭证的种类3、会计凭证的税务检查1）原始凭证归集的复核2）转账凭证隐含的涉税问题3）违反常规的会计处理4、涉税合同的税务检查1）合同涉税条款2）财务处理与合同规定是否吻合3）合同冲突4）会议记录、决议5、关联交易的税务调查6、备案审批的税务检查7、特殊交易的税务检

5、d8、企业注销的税务清查9、资产损失的税务检查10、与企业经营无关或不合理的支出11、账外账的税务调查1）主要生产要素推定产量2）实地盘点核实库存结余3）交易结算不按规章制度4）物流、资金流变道行使5）外部调查函证往来款项6）重大交易没有决策依据7）纵横对照比较异常数据8）混合销售与兼营行为的判断9)不合经营常规逻辑频现异常处理、红字频现、多年微利（亏损）、逆向行驶、配比不上、纳税申报异常等七、税务检查证据的提取1、企业审核必须提取的材料1）止查账日企业的资产负债表、损益表、现金流量表2)止查账日企业的

6、费用支出（含营业外收支）明细表3）止查账日企业各类税金申报表4）重大涉税事项的合同（协议）、或说明证明5）疑点事项的抽查（计算）资料6）企业至少上一个年度的财务、税务报表7）特殊事项应追查至事项发生的年度8）所取资料必须加盖单位公章或财务专用章。9）税务检查稽查结论及其他税务文书。10）认为必要的其他资料，如企业权利证照等。2、与涉税违法事实调查的相关资料3、税务检查资料整理八、税务检查的法律适用1、税法的生效有效1）生效日或实行日必须执行2）未公布生效日的，发文日执行3）公文未接到的，按原规定执行的，

7、文到后应调整4）层次高的优于层次低的（法律、条例、规定、财税字、总局公告.国税发、国税函、企便函）5)特别法优于普通法6）国际法优于国内法7）实体法从旧而程序法从新2、税法失效1）到期失效2）新法实施3）规定作废4）解释答复的依据失效而失效3、相关法律规定的综合运用4、税务检查中常见的问题1）问题的发现A未发现问题B发现部分问题C发现了轻微问题D发现了可疑问题E发现全部问题2）法律的适用A适用过期法律案例1关于建筑安装劳务清包工营业额的计算问题财税【2006】114号财税【2009】61号B适用法律不正

8、确案例22008年未申报的资产损失2010年可否补报扣除?税发【2009】88号国税函[2009]772号C适用法律不全面案例3某企业报销员工旅游费5000元，税务处罚为：税前不能扣除，补缴所得税。但遗漏了个人所得税。D滥用法律案例4某粮食出租包装物有行为征收办法的随意变动问题E事实调查要清楚案例5某企业向下属企业收取管理费10000元，某检查人员认为:新企业所得税法实施后，总机构不得再向下属机构收取管理费，所以税前不能扣除管理费支出，且总