纳税筹划大学生创业

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1、食全食美饭店，成立于2015年1月1口，位于连云港市新浦区。由三个大学生合伙开办,饭店初始投资200万元，该饭店员工人数为10人，三年内员工不发生变化，预计平均工资为每人每刀300()元，全年工资36万，租金W10万，设备添置及装修共计15万元，每年购买食材等原料成木共计22力•元，第二年预计营业额12()力元，可以从以下方面进行纳税筹划。为支持大学生创业，国家和各级政府出台了许多优惠政策，新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、物流业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得

2、税一年。由于人学生创业，经税务部门批准，免征企业所得税一年。所以从2016年开始进行纳税筹划。—利用下岗失业人员税收优惠政策财政部、国家税务总局于2010年四季度卬发的《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》,其中明确提出，2011年1月1日至2013年12月31日期间，我国对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，招用背记失业一年以上人员，按实际招用人数

3、予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和金业所得税优恵。定额标准为每人每年400()元，可上下浮动20%o国务院总理李克强与2014年4刀16口主持召开国务院常务会议，决定延续并完善支持和促进创业就业的税收政策。会议决定，将2013年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策，延长至2016年12月31日。个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)纟及数含税级距不含税级距税率(％)速算扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过1425

4、0元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750的部分3514750食全食美饭店在招聘员工时有两套方案可供选择：方案一：招收普通员工方案二：招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费(1)应纳营业税(2)应纳附加税(3)应纳税所得额方案一：招收普通员工120X5%=66X10%=0.6

5、120-83-6-0.6=30.4(4)每人应纳个人所得税30.4/3X35%-1.475=2.07(5三人个人所得税合计2.07*3=6.21(5)税后利润30.4—6.21=24.19方案二：招川持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费(1)应纳营业税(2)应纳附加税(3)抵扣税款(4)实际应纳营业税(5)应纳税所得额(6)每人应纳个人所得税120X5%=66X10%=0.60.4X10=46-4=2120-83-2-0.6=34.434.4/3X35%-1.475=2.54(8

6、)税后利润34.4—7.62=26.78(9)利润增加26.78—24.19=2.59(7)三人个人所得税合计2.54*3=7.62因此，该企业应当选择方案二。—促销活动中的纳税筹划按修订后的营业税暂行条例实施细则规定，“纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扑I后的价款为营业额；如果将折扌II额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。”本店准备采取促销措施，具体可选方案有两个：方案一：采用返券的方式进行促销，即顾客消费10()元可以享受返券2()元，该返券在下次就餐时具有与现金相同的价值方案二：将返

7、券改为直接打8折方案一：采用返券的方式进行促销(1)应税营业额120(2)应纳营业税120X5%=6(3)应纳附加税6X10%=0.6(4)累计纳税额6+0.6=6.6方案二：将返券改为直接打8折(1)应税营业额120X80%=96(2)应纳营业税96X5%=4.8(3)应纳附加税4.8X10%=0.48(4)累计纳税额4.8+0.48=5.28(5)减少纳税额6.6-5.28=1.32该金业应当选择方案二二通过捐赠进行纳税筹划《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”这里的公益性描赠，

8、是指金业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共利国公益事业捐赠法》规定的公益事业的扪赠。对于企业口行宜接发生的捐赠以及非公益