创业环节的纳税筹划思考

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1、创业环节的纳税筹划思考 　　[摘要]纳税筹划是企业战略的重要组成部分，创业者应当有未雨绸缪的规划意识。通过解析现行税法的有关规定，事实证明纳税主体在设立之时，其形式、地点、规模、时机、融资等方面，诸多税收问题均值得权衡考虑。纳税人可以通过了解不同情况下的差别税收待遇，把握商机、合法节税，以实现自身的发展战略。 [关键词]创业；纳税人；纳税筹划；战略 　　纳税筹划作为企业战略的一个范畴，不仅要着眼于税款的节纳，而且玛要着眼于相关的收益、期机会的最大化、风险及粗成本的最小化，以期实篙现纳税人“净收益”、止“社会效

2、应”及“企业裔价值”的最大化目标。疹当代主流经济学是建立枝在“经济人”假设基础陈之上的，在1776年砧的《国富论》中，亚当疡·斯密认为“利己性”逸是从事经济行为的人类匀的本性，“经济人”在份一切经济活动中的选择斗都是合乎理性的，即力砚图以最小的经济代价去异追寻和获得自身最大的样经济利益。Ⅲ这使得纳拨税筹划这门新兴学科有兽了经济学理论基础。纵陕观世界各国的法律条文身和司法判例，纳税筹划譬与偷税的法律界限还是吧泾渭分明的，从而为前匣者的合法性提供了法理铲依据。 　　国务院办公鄂厅XX年9月26日批毗转了人力资源和社

3、会保贿障部等11个部门联合寓发出的《关于促进创业哟带动就业工作的指导意狰见》，这是中央政府贯忧彻落实党的十七大提出焕的“实施扩大就业的发盅展战略，促进以创业带谨动就业”的政策举措。栈开创基业之初，有关税呻务方面的长远规划往往委不被创业者们及时重视柴。然而，一旦主体性质汕与其他安排确定下来，征这一纳税筹划的变数就辜成为了外生变量，而不蚕再是纳税人能够自由控沫制的内生变量，因此，挠纳税筹划的“预见性”莹和“提前量”在创业环鸦节尤为重要。企业战略烩涵盖了公司层面战略和县业务层面战略两个视角冯，设立纳税主体的纳税哉筹划

4、显然属于较为宏观宦的公司层面战略。如何栓未雨绸缪、抢占先机，悬是每个“准纳税人”在砸正式成立注册并成为纳匈税主体之前，必须考虑硫与分析的。 一、设立纳灾税主体的类型 　　(一疤)产业或行业类型选择想。高新技术产业、文化亨创意产业、残疾人用品京生产行业、农林牧渔业韵、环境保护和节能节水舱、国家重点扶持的公共泞基础设施项目投资经营郑等产业和项目均享受相闻关的税收优惠政策。如碱我国现行税收制度对软馈件行业在增值税、营业蔚税和企业所得税方面均先有优惠规定。按照其税袖式支出的政策出发点，所产业类税收优惠主要分暗为四大

5、类，一是以经济迢增长和产业壮大为目标嗡，二是以环境资源可持镭续发展为目标，三是以骨社会文化综合发展为目周标，四是以政治、军事尽、外交等其他领域的发蓄展为目标。在产业优惠嗣面前，纳税人应有足够恋的政策敏感性，例如，错若其劳动对象既可以是泻普通材料，又可以是“寒三废”物资，就应当权语衡显性与隐性的税收利铁益或成本，考虑是否进增行废物利用，以申请获荔得循环经济方面的税收酋宽免。 　　(二)个人类或企业身份选择。虽然闹创业者往往是个人，然梗而，即使是个人，也可符以对众多的纳税主体组贸织形式择优采用——从拌个体工商户、个

6、人独资匠、合伙企业到有限公司别，从内资企业到外资企末业。虽然不同所有制企扩业之间税收待遇呈现差邪别缩小、相互融合的趋挣势，但是在一定时期应巡当继续关注它们之间的刮税制异同。尤其是个人搔所得税与企业所得税之琵间的交叉、重复以及由佣此引起的税负差异和税蹭负不公，是世界各国都恼面临的问题，也是纳税驳筹划的重头戏。对税后斋利润的影响，可通过估羞算企业的净利润，再应订用计税公式加以计算比惺较；或列出方程求解，漂寻找节税平衡点。 　　擎(三)特定经营主体形有式选择。享有税收优惠沂的特殊主体包括：残疾沏人、下岗职工、退伍军观

7、人、社区服务机构、大嗅学生、非营利组织、高厅校后勤服务实体、具有丁学历授予权的教育机构滦等。如果是一个家族经痹营的企业，其中有下岗园职工或享受减免税的其忆他主体，则可用其证件涯进行注册登记，以迎合鼠国家对该类主体的优待柠政策。另外，在一些产氦业优惠中，规定合法的您主体必须是“非营利性种组织”，是否能够被税碑务机关认定为此类主体续。也必须经过事先的规姻划与申报。有些免税主梢体资格的事先审批权并暂不在税务部门，例如有沼些企业具备相关劳务经斑营收入的，如果向教育谅主管部门争取到了“高溃校后勤集团”的资格，阳或是办理一

8、般培训的同盏时也具备了学历授予资饲格，则可以享受较多的醇教育产业税收优惠。 　扶　(四)特定纳税主体秘形式选择。我国的增值蓟税纳税人有小规模与一惟般纳税人之分，在不同悦的征管待遇面前，大部默分企业并不能自由选择挽身份，而必须由税务机蔷关依据税法的条文确认凳。严格按照税法的要求耶来进行相关纳税人的认溯定是企业筹划的基本准肇则，否则，如果超过一张般纳税人的认定标准而顷贪恋小规模纳税人给企伟