第6讲-个人所得税法、国际税收、税收征收管理法、税务行政法制

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1、第五章个人所得税法命题方式：各种题型本章分值：约10分考点1:纳税义务人身份划分包括：居民与非居民身份的划分；工资薪金附加减除费用人员身份的划分。考点2：来源地和支付地不是等同概念所得的来源地和所得的支付地不是一个概念,来源于中国境内的所得的支付地可能在境内，也可能在境外，来源于中国境外的所得的支付地可能在境外，也可能在境内。考点3：征税项目辨析劳动分红与股份分红；不属于工资薪金所得的项目；区分内部退养与提前退休、法定退休的不同；保险金的不同处理；工资薪金与劳务报酬（董事费）；工资薪金与承包（对经

2、营成果是否有所有权）；劳务报酬（审稿翻译、现场作画）与稿酬；演员表演与形象特许。考点4：工资薪金所得的计税依据应纳税所得额二月工薪收入-3500元-附加减除费用-规定项目的费用；外籍在华人员及英他特殊人员附加减除费用1300元；华侨和港澳台同胞报参照上述附加减除费用标准执行；计税时可扣除按政府规定由个人负担的“三险一金”；计入个人账户的企业年金不计入工资薪金总额；单位统-组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”，计入个人收入，按税法有关规定

3、缴纳个人所得税；在投保的次月，按2400元/年（200元/月）限额，在计算个人所得税应纳税所得额时予以扣除。注意计算内容：1.年终奖的计算和限制性规定；采用年终一次性奖金计算方法的项目包括：（1）年终加薪（2）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资（3）单位低于构建成本价对职工售房（比照）（4）对雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得，一次收入较多的（比照）2.解除劳动关系、内退、提前退休；1.股权激励计划；2.劳务报酬所得的加征与税额代付；3.稿酬所得的次与减征规定

4、；4.财产租赁所得的次序扣除及标准；5.财产转让所得。考点5：辨析【归纳1］股票与股权转让转让深沪上市公司流通股股票差价暂免征税内地个人投资者通过沪港通转让联交所股票差价暂免征税香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，愆免征收所得税个人转让限售股纳税个人转让非上市公司股票纳税个人转讣股权按照财产转讣所得纳税【归纳2】税收递延政策的运用（1）企业所得税企业特殊重组中的债务重组（5个纳税年度内）；居民企业间的非货币性资产投资（5个纳税年度内）。（2）个人所得税特殊情况下，

5、经主管税务机关备案，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；个人获奖股权（不超过5个公历年度）；个人以非货币性资产投资（不超过5个公历年度）。【归纳3】与股权和股利分配相关的纳税政策辨析适用的企业具体行为纳税人征税项目非上市、非新一板的屮小冋新技术企业股权奖励得到奖励股权的技术人员和管理人员工资薪金所得未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本股东利息、股息、红利所得【归纳4】利息股息红利所得应征：（1）个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得（2）个人独资

6、企业、合伙企业以外其他企业用企业资金为其个人投资者、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（3）个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）不征：在股权交易时将“资本公积、盈余公积、未分配利润”等一并计入股权转让价格，并缴纳了所得税，对于盈余积累已转化为原股东的股权转让所得计税，支付对价的新股东对已支付对价取得的股息红利转增资本（股本），不征收个人所得税免征：（1）个人取得国债利息、国家发行金融债券利息、储蓄存款利息

7、，免征个税（2）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税（3）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，以及持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票，持股期限在1个月以内（含），其股息红利所得全额讣入应纳税所得额（税负为20%）:持股期限在1个月以上至1年（含），暂减按50%计入应纳税所得额（税负为10%）:持股期限超过1年，材免征收个人所得税企业资金购买房屋等财产的归属应税项目个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产个体工商户的生产、经营所

8、得个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产利息、股息、红利所得企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产工资、薪金所得【注意】个人承包与企业所得税的关系个人承包督记状况是否交企业所得税是否交个人所得税承包后工商登记改变为个体工商户的不交企业所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的缴纳企业所得税承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工