个人所得税法924011030

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1、个人所得税法一、纳税人的类型及判定标准类型具体情况税收管辖权纳税义务判定标准居民纳税义务人在中国境内有住所的个人居民管辖权——来源于中国境内、境外所得均在中国纳税无限纳税义务①住所标准②时间标准在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的个人非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住的个人地域管辖权——来源于中国境内所得在中国纳税有限纳税义务在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人【相关链接】所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日

2、，而不能理解为任意居住12个月。注意，在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。所谓临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30天或多次离境累计不超过90天。离境、入境当日对居住天数与工作天数的影响。项目作用离境、入境当天的处理居住天数确定纳税义务入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数工作天数计算应纳税额入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数23一、个人所得税的征税范围（11类）（一）工资、薪金所得工资

3、、薪金所得的判定因任职或者受雇有关而取得的所得工资、薪金所得的内容工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得不属于工资、薪金所得的项目①独生子女补贴②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴③托儿补助费④差旅费津贴、误餐补助【提示】注意按照“工资薪金所得”计税的项目1.内部退养费；2.退职费；3.解除劳动合同的一次性补偿收入；4.年终一次性奖金；5.上市公司股票期权；6.单位以低于购买价或成本价销售住房的差价；7.提前退休取

4、得的一次性补贴；8.单位为职工个人购买的商业性补充养老保险。2.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴；3.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法有关规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回；4.退休人员再任职取得的收入，在减除按《个人所得税法

5、》规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；4.住房制度改革期间，按照县以上人民政府规定的房改成本价向职工售房，免征个人所得税。除上述符合规定的情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此实际支付购房款低于该房屋的购置或建造成本，此项少支出的差价部分，按“工资薪金所得”项目征税。可比照全年一次性奖金的计税方法，计算缴纳个人所得税。（二）取得全年一次性奖金的征税问题231.全年一次性奖金包括内容：是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员

6、全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。2.基本计税规则P348纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。3.雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法（1）雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加

7、了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。注意：雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。（2）将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法——分为定额承担部分税款和比例承担部分税款。①雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额②雇主为雇员按一定比例负担税款的

8、计算公式：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A计算含税全年一次性奖金应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）再用推算出来的应纳税所得额除12找正式计算税额的税率B和速算扣除数B;按照找到的税率B和速算扣除数B计算应纳税额.4.限制性要求在一个纳税年度内，对