浅议商贸企业应收账款风险防控

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1、浅议商贸企业应收账款风险防控摘要：应收账款管理是商品贸易发展到一定阶段后，商贸企业必须面临的财务问题，如何有效地利用应收账款提升企业竞争力，同时又把风险控制在一定范围内对商贸企业来说显得十分重要且有现实意义。文章从界定应收账款、应收账款在企业经营管理中的作用以及商贸企业加强应收账款管理的重要性等概念出发，分析了我国商贸企业存在的应收账款风险、应收账款风险存在的原因，进而从四个方面提出了应对措施。关键词：商贸企业应收账款风险原因措施一、相关概念界定(一)应收账款的概念应收账款(Receivables)是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，

2、应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款有广义和狭义两种解释，其中广义的应收账款是指企业所有的债权资产，包括对个人、公司以及其他债权人所有的货币请求权。因此，广义的应收账款又称应收款项(Receivables)。而狭义的应收账款,通常是指由于主营业务活动的销售或提供劳务产生的债权，因此，狭义的应收账款又称（AccountsReceivable）,专指因企业赊销所产生的的应收未收的款项。在会计报表中，应收账款应按扣除坏账准备后的净额入账，以便恰当地反映其净变现价值。本文研究的应收账款是指狭义的应收账

3、款。（二）应收账款在企业经营管理中的作用1•增加销售。目前行业市场竞争环境越来越激烈，商家为了扩大销售，占领市场，同时打响品牌的知名度，会将商品赊销给客户，这是商家为促进商品销售而采取的一种普通销售方式。在市场销售环境不好的情况下，用信用方式进行一定程度的赊销，对扩大销售份额以及市场占有率，有一定的销售作用。2■减少存货。由于采用赊销方式，提高了存货周转率，增强了企业的短期偿债能力，同时也可以减少企业因存货管理而产生仓储费、人工费、保险费等仓储费用，有效降低存货管理成本。（三）商贸企业加强应收账款管理的重要性商贸公司主要从事商品或劳务的买卖。对商贸公司而言，

4、最重要的是信息和业务渠道，其次要有货源和销售目标并通过买卖过程获取一定的利润。在商贸公司买卖经营活动过程中，商品或劳务赊销是常用的一种信用方式。因赊销产品或劳务而形成的应收款项就是应收账款。应收账款从会计角度而言。就是客户的欠款；而从法律角度而言，是企业“债权”之一。商贸公司必须采取切实可行的管控策略，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预算、事中监控和事后回收等管理工作以维持应收账款的合理资金占用水平，保障账款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。二、当前我国商贸企业存在的应收账款风险（一）应收账款放大了企业经营成果，使企业存在着潜万或损失目前

5、，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目。将赊销收入全部记入当期收入，因此。企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎性原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3%0—5%o如果企业应收账款大量存在。产生坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企?1的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。（二）应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周

6、转资金不足的困难企业在赊销产品时，确认收入发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期未能还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用。严重影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，影响企业的正常开支和正常生产经营，陷入困境。（三）应收账款增加了企业资金机会成本损失首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀。借款时间被延长，增加了利息负担。（四）应收账款增加了企业现金流出的损失赊销虽然能使企业产生

7、较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种稅金和费用，加速了企业的现金流出。三、商贸企业应收账款风险存在的原因（一）市场竞争扩大了赊销的范围商业竞争是企业发生应收账款的主要原因，激烈的市场竞争迫使企业在产品质量、价格、售后服务等相差无几的情况下，不得不采取赊销的方式来扩大销售，抢占市场份额。由此就产生了以企业信用为基础的应收账款。（二）企业的管理者追求近期利润很多企业都在追求市场份额的占有率和利润的提高，一些管理者为了自己的经营业绩，忽视了对资金的管理，采取赊销的方式扩大营业利润，忽视了资金的占用成本。同时企业独

8、立开拓市场的意识较弱，为了占有市场不是提高产品的性能