法律课程讲义：第五部分经济法

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1、第五部分经济法提要：经济法部分的内容包括了税法、会计法和审计法，•其中税法和会计法应当着重掌握，这部分内容概念佼多，并且涉及一些税冃的简单计算，需要多加练习。重点内容：税法主耍包括流转税和所得税两部分，流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。一、增值税1•增值税小规模纳税人指：①从事货物生产、提供应税劳务，可以兼营货物批发或零售的纳税人。②年销售额在50万以下，从事批发零售的在80万元以下。2.企业附设组织生产的构件等建设材料征收增值税，当在建筑现场制造并直供的除外。3.在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能捉供

2、税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，山税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。通常由于增值额和所得额的核定比较复杂，多采用按销售收入额或营业收入额乘征收率直接计税征收的办法。4.根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，从2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律为3%。5.—般纳税人实行正常征收制，其M纳增值税税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额=销售额X适用税率准予抵扣的进项税额=买价X扣除率准了抵扣的进项税额=运费x扣除率6

3、.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，小规模纳税人增值税征收率为3%,应纳税额二销售额X征收率上述公式中的销售额也是不含税的销售额，销售额二含税销售额三（1+征收率）增值税的起征点：销售货物的，为月销售额5000〜20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000〜20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300〜500元。二、消费税消费税的税率包括单一比例和复合税率两种。卷烟、粮食白洒、薯类白洒实行复合税率，即在实行比例税率的同时实行定额税率。定额税率（乂称固定税额）是指按照课征对象的一定数量，直接规定固定的税额

4、。按征税对象的计量单位宜接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计虽单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。如现行税制的资源税屮盐以吨数作为计最单位。采用定额税率征税，税额的多少同征税对象的数最成正比。三、营业税营业税是对商品流通领域和非商品性生产经营部门取得营业收入的单位和个人,就从事经营活动取得的营业销售额征收的一种流转税。纳税主体是，在小华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税税率只设置了3%和5%两档。对于娱乐业单独列为5%〜20%的幅度税率四、企业所得税

5、企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税中的应当免税项目，主要包括了国债利息收入，权益性投资收益，非营利组织收入。应纳税额=应纳税所得额x适丿IJ税率一减免税额一抵免税额五、个人所得税个人：纳税主体中国境内冇住所，或者无住所而在境内居住满1年，以及在中国境

6、内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但有来源于中国境内所得。应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的牛产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承和经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的具他所得。注意:（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%〜45%；（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适

7、用5%〜35%的超额累进税率；（3）稿酬所得,适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%；（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；（5）对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定；（6）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%0六、纳税人的权利和义务纳税人因冇特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月；纳税人超过应纳税额缴纳

8、的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息；从滞纳税款ZFI起，按日加收滞纳税款5%。的滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错课等失课，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。七、税务争议对于纳税争议的处理必须坚持“先缴税，后申诉”的原则，以及吭行政救济，后司法救