第07讲-城市维护建设税法与烟叶税法

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1、第六章城市维护建设税法和烟叶稅法第六章课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。本章考试易出单选、多选题型，也容易与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题型。二、本章新增易考知识点自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。【归纳】营业额较低的纳税人增值税、城建税、教育费附加和地方附加政策比较:纳税人销售额增值税城建税两个

2、附加小规模月销售额W3万（季度W9万）免征免征免征纳税人3万V月销售额W10万（9万V季度W30万）征收征收免征一般月销售额W3万（季度W9万）征收征收免征纳税人3万V月销售额W10万（9万V季度W30万）征收征收免征【例题•单选题】某市小规模纳税人2018年1季度不含税咨询收入20万元，则该纳税人相关税收及附加正确的是（）。A.应纳增值税1.2万元B.应纳城建税0.07万元C.应纳教育费附加和地方教育附加0万元D.该纳税人免纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加【答案】C【解析】纳税人应纳增值税20X3%二0.6（万元）；应纳城建税0.6X7%二0.04

3、（万元）；按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。三、本章重要考点示例考点1：城建税基本原理和特点的内容【例题•多选题】城建税特点包括（）。A.税款专款专用A.多环节征收B.属于一种附加税C.根据城镇规模设汁不同的比例税率【答案】ACD考点2：城建税的税率这是要求考生记忆掌握的知识点，分为一般情况和特殊情况两大类。从税率的一般规定来看，按纳税人所在地不同分为3档。从税率的特殊情况看，代征代扣、流动经营和异地预缴都有独特的税率使用规则。【例题•单选题】某海上油气田，201

4、8年3月开采销售原油取得不含税收入1000万元;开采销售天然气取得不含税销售收入600万元，其应纳的城市维护建设税为（）万丿ISOA.0B.2.36C.2.48D.2.72【答案】B【解析】原油增值税税率17%；天然气增值税税率11%（2018年5月1日前）:海上油气田适用1%的城建税税率。应纳城建税=（1000X17%+600Xll%）XI%二（170+66）X1%=2.36（万元）。考点3：城建税的计税依据、税额计算和税收优惠【例题1•多选题】下列各项中，应作为城市维护建设税汁税依据的有（）。A.被税务机关查补的增值税税额B.被海关查补的消费税税额C.经税

5、务局审批的当期免抵增值税税额D.向海关缴纳的进口产品增值税税额【答案】AC【例题2•多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。（2017年）A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据C.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据0.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税【答案】BD【解析】选项A：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C：纳税人因违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建

6、设税的计税依据。【例题3•单选题】位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合讣为（）o（2012年）A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元【答案】C【解析】210X（7%+3%）=21（万元）。【例题4•单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（）。（201

7、5年）A.3.25万元B.4.9万元C.3.5万元D.4.55万元【答案】D【解析】（50+15）X7%=4.55（万元）。【例题5•多选题】下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）o（2014年）A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同吋对已征收的城市维护建设税实施退库【答案】ABD考点4：城建税的纳税地点【例题•多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述屮，正确的有（）。（2017年）A.纳

8、税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B.