内部控制业务流程

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1、目录图1筹资活动业务流程图3表1筹资活动关键控制点及风险管控4图2投资业务流程5表2投资关键控制点及风险管控6表3营运资金关键控制点及风险管控6资金营运内部控制案例6图3采购活动业务流程9图4生产企业物流流程图10图5商品流通企业物流流程图10图6无形资产基木业务流程图11图7销售业务流程图12图8财务报告通用流程图14图9合同管理流程图15图1筹资活动业务流程图表1筹资内部控制的关犍控制点、控制目标与控制措施关键控制点控制目标控制措施提岀筹资方案进行筹资方案可行性论证1•进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企

2、业发展战略相符合J筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估>如筹资成本是否杲低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评怙，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配.筹资方案审批选择批准摄忧筹资方案1•根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动>保证低成本、高效率筹资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势'分析不同筹资

3、方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；2.根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1.根据筹资计划进行筹资；2•签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用，錐护筹资信用1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金：2.监督检杳，督促各环节严密保管

4、未发行的股票、债券；3.监督检杳,督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。表1筹资活动关键控制点及风险管控图2投资业务流程表2投资业务的关犍风险控制点、控制目标和控制措施风险控制点控制目标控制措施提出投资方案进行投资方案可行性论证1•进行投资方案的战略性评估J包括是否与企业发展战略相符合；2•投资规模、方向和时机是否适当；3•对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前杲，以及项目预计现金疣量、凤险与报

5、酬，比较或评价不同项目的可行性。投资方案审批选择批准最忧投资方案1.明确审批人对投资业务的授权批淮方式、权限、程序和责任'不得越权；2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度；3•与有关被投资方签箸投资协议。編制投资计划制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据1•核杳企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金；2制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。实施投资方案保证投资活动按计划合法、有序、有效进行1•根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制

6、资金流量和时间；2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目逹设的质量和进度要求；3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用；4•做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。投资资产处置控制保证投资资产的处理符合企业的利益1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；2.投资资产的处置必须经

7、过董爭会的授权批准。表2投资关键控制点及风险管控表3资金运营内部扌空制的关犍风险控制点、控制目标及控制措施凤险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整»支出手续完备岀纳根据审核后的相关收付款原贻凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性岀納人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权

8、专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库;加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与E卩章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管表3营运资金关键控制点及风险管控资金营运内部控制案例2004年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关指控，张某在案发前7年中累计贪污公款10