小企业会计准则附录，会计科目、主要账务处理和财务报表

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1、小企业会计准则附录，会计科目、主要账务处理和财务报表附录一：小企业会计准则会计科冃、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则小确认、计量和报告规定的両捉下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科冃。小金业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账H、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况

2、自行确定会计科冃编号。顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31101短期投资41201应收票据51202应收账款61203预付账款71211应收股利81221应收利息91231其他应收款101301在途物资111302原材料121303库存商品131304包装物141305低值易耗品151311消耗性生物资产161401长期债券投资171411长期股权投资181501固定资产191502累计折旧201503在建工程211504固定资产清理221511生产性生物资产231512生产性生物资产

3、累计折旧241601无形资产251701长期待摊费用261801待处理财产损溢二、负债类272001短期借款282101应付账款292102预收账款302201应付职工薪酬312301应交税费322401应付利息332501应付利润342601其他应付款352701长期借款362801递延收益三、所有者权益类373001实收资木（或股木）383002资本公积393101盈余公积403102本年利润413103利润分配四、成本类424001生产成本（劳务成本）434101制造费用444401工程施工454402工程结算46

4、4403机械作业五、损益类475001主营业务收入485002其他业务收入495101投资收益325201营业外收入515301主营业务成本525302主营业务税金及附加535303其他业务支出545401销售费用555402财务费用565403管理费用575501营业外支出585601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、木科冃核算小企业的库存现金。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金，借记木科日，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人

5、员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每LI终了，应当计算当口的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，述应当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科冃期末借余额，反映小企业持有的库存现金。1002银彳丁存款一、木科冃核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的主要账务处理。小企业增加银行存款，借记木科日，贷记“库存现金”、“应收账31Page32款,，等科冃；减少银行存款，做相反的会计分录。三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设

6、置“银行存款LI记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每FI终了，应结出余额。“银行存款H记账”应定期与“银行对账单"核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额Z间如有差额,应编制“银行存款余额调节表'‘调节相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科II期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1101短期投资一、木科1=1核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年（含1年）的投资。二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种

7、类进行明细核算。三、矩期投资的主耍账务处理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借记本科冃，贷记“银行存款”科冃。小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扌II除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科冃，按应收的现金股利，借记“应收股利”科H,按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含己到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除己到付息期但尚未领取利息，借记本科日，

8、按应收的利息，借记“应收利息”科1=1,32Pagc33按实际支付的全部价款，贷记“银行存款"科冃。（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科1=1,贷记“投资收益”科1=1。月度终了，按照分期付息、一次述本债券投资的票而利率计算的利息收入，借记“应收利息''科H,贷记“投资收益”