小企业会计准则附录会计科目主要账务处理和财务报表

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1、附录：　小企业会计准则　　——会计科目、主要账务处理和财务报表　　一、会计科目　会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。　　　　顺序号　编号　会计科目名称　顺

2、序号　编号　会计科目名称　一、资产类　　　二、负债类　1　　　1001　库存现金　33　2001　　　短期借款　　　2　　1002　银行存款　　34　　2201　　　应付票据　　　3　1012　　其他货币资金　　　35　2202　　　应付账款　　4　　　1101　　短期投资　　36　　2203　　预收账款　　5　　　1121　　　应收票据　37　　　2211　　应付职工薪酬　　　6　1122　应收账款　38　2221　应交税费　7　1123　预付账款　　39　2231　应付利息　8　1131　应收股利　40　　2232　　　应付利润　　　9　　　1132　

3、应收利息　　41　2241　　　其他应付款　　　10　1221　　其他应收款　42　2401　　　递延收益　11　1401　　　材料采购　　43　2501　长期借款　12　　　1402　　　在途物资　　44　2701　长期应付款　　13　　　1403　原材料　三、所有者权益类　　　14　1404　　　材料成本差异　　45　　　3001　　　实收资本　15　1405　库存商品　46　　　3002　资本公积　　16　　　1407　　商品进销差价　　　47　3101　盈余公积　17　　　1408　　　委托加工物资　　48　3103　　本年利润　18　1411　　

4、　周转材料　49　　　3104　利润分配　19　　1421　　消耗性生物资产　　　四、成本类　　　20　　1501　　长期债券投资　　50　　　4001　生产成本　21　1511　　　长期股权投资　　　51　　4101　　制造费用　22　1601　固定资产　　52　　　4301　研发支出　　23　1602　累计折旧　53　4401　工程施工　24　1604　在建工程　54　　　4403　　机械作业　25　　　1605　　　工程物资　　五、损益类　　　26　1606　　固定资产清理　55　　　5001　　　主营业务收入　　　27　1621　生产性生物资产　5

5、6　5051　　其他业务收入　28　1622　　生产性生物资产累计折旧　57　　　5111　　　投资收益　29　1701　　　无形资产　　　58　　5301　　　营业外收入　30　1702　累计摊销　　59　　　5401　主营业务成本　　31　　　1801　　　长期待摊费用　　60　5402　其他业务成本　32　　1901　待处理财产损溢　61　5403　　营业税金及附加　　　　　　　62　5601　　　销售费用　　　　　　　　　63　　5602　　　管理费用　　　　　　64　5603　　财务费用　　　　　　　　65　　　5711　营业外支出　　　　　　　

6、　66　　5801　　　所得税费用　　　　　二、主要账务处理　资产类　1001库存现金　　　一、本科目核算小企业的库存现金。　　　小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。　　二、库存现金的主要账务处理。　　　小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。　　三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　　有外币现金的小企业，还应当分别按照人

7、民币和外币进行明细核算。　　四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。　　五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。　　　1002银行存款　　　一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　　二、银行存款的主要账务处理。　小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”

8、等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。　　三、小企业应当按照开户