北京凤山温泉度假村内部控制体系探究

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1、论文摘要建立与完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题Z-0研究金业的内部控制构建，对于金业实现可持续发展，以及我国实现经济振兴和全面繁荣，具右重要意义。1949年美国审计程序委员会下屈的内部控制专门委员会发表了《内部控制、协调系统诸要索及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告。报告首次对内部控制进行了定义，口20世纪40年代末开始，内部控制理论在实践中得到不断的充实。可以说对内部控制的研究，目前处在理论的成熟期。而内部控制框架理论真正为广大管理者所熟知，并在实践层面被学者所广为研究则是在2

2、002年的《S0X法案》颁布并实施时。这时对内部控制的研究主要集屮在金业内部控制体系的构建与内部控制评估模型的建立。针对内部控制体系的构建,国内外学者均作出了较为深入的研究。这些研究主要着眼于如何基于COSO等内部控制框架构建组织的内部控制休系。在这一领域屮的研究也各有侧重点，有的倾向于会计控制的构建；冇的则把研究聚焦于会计信息系统的内部控制。总体来说，内部控制的应用研究，较多的偏向于与会计控制相关的内部控制，而且是基于单一的COSO框架的。研究成果更多的是关于控制活动层面的内容。至于严格以内部控制三大目标为导向

3、，结合COBIT框架，按照五要素构建内部控制体系的研究还并不多。由于会计师事务所在内部控制及其评估研究屮的强势地位，关于内部控制评估研究，目前还严重的受到审计导向性的影响。在实践屮，内部控制的评估更多的以主管的定性评估为主，而以内部控制框架理论为基础，采用定性与定量分析相结合的方法，对内部控制进行动态的、系统的评价模型建立的研究则相对较少。另外，对内部控制的持续改善机制的研究也尚存在一定的理论与实践研究空间。本文我所选择的研究对象北京风山温泉度假公司（以下简称FS公司）是集温泉、旅游、休闲和度假为一体的四星级度假

4、酒店。是北京金隅股份有限公司的全资子公司。北京金隅股份限公司股票目前在香港证券交易所挂牌交易，其最终目标是在美国挂牌。但是，目前FS公司从其管理模式来看仍然属于典型的国有金业。“人治”的因索远远大于“法治”的因素。人们的管理思维和理念仍然相当朴素，对内部控制的观念仍然局限在“内部牵制〃的层而，因此需要进一步完善其内部控制体系。在理论研究的基础上我运用举例、归纳分析与演绎分析等研究方法，对FS公司内部控制构建进行了深入研究，介绍了北京风山温泉公司的基本情况，分析了北京风山温泉公司内部控制中存在的问题、带来的影响、提

5、出了改进方向及改进措施。我通过对FS公司内部控制现状的分析，研究得出英目前存在的问题主要是:控制环境不健全、基础管理薄弱、会计信息失真、风险防范机制不健全。改善内部控制现状，重在构建一个支持其持续稳定发展的、科学有效的、具有口我更新功能的内部控制系统。FS公司应从以下几个方而着手改进:加大内部控制的宣传力度，提高员工尤其是管理层的认识;健全公司治理结构，完善金业内部组织机构;建立健全内部控制制度和程序，建立风险防范管理机制。改进方向屮，建立健全内部控制制度和程序，建立风险防范管理机制是健全内部控制的重点，也是FS

6、公司面临的难点问题。因此我主要针对建立健全内部控制制度和程序，从关键业务流程、内部财务会计控制制度做了深入研究并提出设计方案。而FS公司主要业务控制，包括销售业务、采购业务控制、工程项目控制、内部财务会计控制。销售业务控制目前存在的问题：（1）授权审批不明确，公司没有明确的合同签署，定单接受和信用额度审批权限。（2）公司销售合同管理冇待于加强。（3）公司定单处理没有明确的定单审批权限，虽然明确的价目表，但没有规范的折扣政策，大多数由销售部经理及销售人员灵活操作。（4）应收账款管理的存在漏洞。解决的措施：（1）岗位

7、分工控制（2）销售合同的内部控制措施。（3）公司定单处理和发货管理的内部控制措丿施。（4）应收账款方面的内部控制措施。采购业务FS公司的采购业务存在的问题及改进措施控制主要围绕以下儿个控制点：（1）请购内部控制⑵报批内部控制⑶订货内部控制⑷验收内部控制（5）核准付款内部控制工程业务控制流程改进措丿施（1）建立良好的控制环境。影响控制环境的因素是多方而的.最重要的是捉高项目管理者的素质。公司总经理应强化内部会计控制意识，对工程项目的相关业务建立严格的授权批准度.明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措

8、丿施，规定经办人的职责范围和工作要求，化一枝笔控制为一笔费用多枝笔审批，积极组织实施工程项目的内部会计控制，自觉履行法定职责。(2)设立良好的控制活动全过程包括对规划、勘察、设计招标投标、施工、监理、竣工验收、交付使用的全过程的组织和管理。(3)加强项目的内部监督。不断完善项目内部会计控制制度，捉高内控制度的有效性。应当建立对工程项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构或