《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问

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1、矍SM4要览一、背景和意义小型微利企业对促进就业、改善民生、维护社会的稳定起着积极的作用，所以要进一步支持小型微利企业发展。国务院第43次常务会议决定，扩人减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6力元提高到10力•元，进一步扩人了优惠而。据此，财政部、国家税务总局印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税（2014）34号），明确了优惠政策的规定。为将优惠政策具体落实到位，使纳税人便捷享受优惠政策，同时，利于基层税务机关征管操作，《关于扩人小型微利企业减半征收企业所得税范I韦I有关问题的公

2、告》（以下简称《公告》）对一些具体管理操作问题做了明确。二、小型微利企业的界定（一）小型微利企业的界定《公告》第五条规定：本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税（2009）69号）第七条的规定执行。《屮华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业

3、：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》规定：七、实施条例第丿L十二条第（1）项和第（2）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年刀平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）宁2全年刀平均值=全年各

4、刀平均值Z和宁12年度屮间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。【案例1]小型微利企业计算表汇缴年度：（2014年）税务管理码纳税人名称（公章）所属行业工业□非工业口是否国家限制和禁止行业是口否回2014年度应纳税所得额（单位：万元）91月平均值2月平均值3月平均值4月平均值5月平均值6月平均值6694222.566922097.276968445.016845046.286916978.46724036&137月平均值8月平均值9月平均值10月平均值11月平均值12月平均

5、值7082531661420&236385545.486573955.746764056.94643177&04资产总额全年月平均值=（1月平均值+・・・+12月平均值）*126786602.762014年度从业人数（单位：人）1月平均值2月平均值3月平均值4月平均値5月平均值6月平均值1212121616167月平均值8月平均值9月平均值10月平均值11月平均值12月平均值161616181818从业人数全年月平均值=（1月平均值+-+12月平均值）4-1216说明：（1）汇缴申报需享受小型微利金业税收优

6、惠的企业填写此表。（2）应纳税所得额按企业汇缴为年按照税法规定计算的应纳税所得额填列；从业人数中毎月月平均值=（月初值+刀末值）一2,从业人数的口径为与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数Z和；资产总额每刀刀平均值=（刀初值+刀末值）三2,资产总额的口径为按照国家统一会计制度规定计算的资产总额。（3）本表一式二份，一份报主管税务机关，一•份纳税人留存。（二）企业组织形式的辨析个体工商户个人独资企业公司制金业主要辺括：有限责任公司和股份有限公司。貝有法人资格，能够独立的承担法律责任，应缴纳的

7、是金业所得税；个体工商户、个人独资金业和合伙金业是非法人金业，承担无限连带责任，不缴纳企业所得税，应缴纳的是个人所得税。所以，该公告的优惠政策主要适用于符合小微利金业条件的公司制企业。三、政策变革前后的要点对比（一）小型微利企业亨受优惠政策是否需要审批根据政府转变职能、改进作风的要求，白《公告》发布起，小型微利企业亨受优恵政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式，即符合条件的小型微利企业，在年度屮间町以自行亨受优恵政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资

8、产总额情况说明，报税务机关备案即可。也就是说，该《公告》发布前小型微利企业享受优惠政策是需要审批的，而发布后备案即口J。（二）核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策该《公告》公布前核定征收的小型微利企业不亨受该优恵政策，发布后，小型微利企业无论采取查账征收还是核定征收金业所得税方式，凡符合小型微利金业规定条件的，均可按规定亨受小型微利金业所得税优愿政策。（三）小型微利企业亨受的优恵政策有哪些变化《财政部国家税