企业内部控制流程——对子公司的控制

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1、企业内部控制流程——对子公司的控制15．1对子公司业务层面的控制15．1．1子公司重大投资审核流程1．子公司重大投资审核流程与风险控制图子公司重大投资审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司董事会母公司投资管理部门子公司董事会子公司投资管理部门子公司投资业务部门项目可行性研究如果没有充分考虑到投资项目的风险，可能会导致企业的投资收益减少如果重大投资项目存在越权审批、违规操作，可能会导致企业经济损失增加如果母公司董事会没有及时跟踪投资项目的实施情况，会导致投资项目存在投资不合理、违

2、规操作行为，可能使企业投资收益减少会同子公司人员进行项目后评估安排财务审计部门进行监督检查审批提出意见4根据意见参与表决3汇总项目资料并上报5权限内审批准权限外形成决议提交“请示审批表”组织专家评审287制订《项目投资计划》6完成投资项目开始进行项目可行性研究提交《投资申请报告》1结束实施投资计划D1D2D32．子公司重大投资审核流程控制表子公司重大投资审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．子公司管理层提出投资意向后，由投资项目业务部门进行项目筛选及可行性论证，形成《投资申请报告》（包括《投资意向书》及《可行

3、性报告》）报子公司投资管理部门评审2．子公司投资管理部门组织专家召开项目可行性研究讨论会议，对项目进行评审D23．子公司投资管理部门提交“请示审批表”给子公司董事会，如果是在子公司董事会的权限范围之外，母公司投资管理部门负责汇总项目资料，并上报给母公司董事会4．母公司董事会对工程项目进行研究，审议通过后，子公司投资管理部门根据审议意见进行表决，确定项目的可行性5．项目审批得到子公司董事会通过后，形成决议，并报送给母公司董事会审批D36．决议得到母公司董事会审批后，由子公司投资业务部门制订《项目投资计划》7．子公司投资业务

4、部门实施投资计划，母公司董事会同时安排财务审计部门对子公司投资项目的实施进行监督检查8．子公司投资业务部门完成投资项目，母公司董事会会同子公司人员对项目进行项目后评估相关规范应建规范1子公司业务授权审批制度1《子公司重大投资项目管理方法》参照规范1企业会计制度1《企业内部控制应用指引》文件资料1《投资项目申请报告》1《投资意向书》1《可行性报告》1“请示审批表”1《项目投资计划》责任部门及责任人1母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司董事会、子公司投资管理部门、子公司投资业务部门1子公司投资管理部门人员、子公司投资业务

5、部门人员15．1．2子公司投资项目评估流程1．子公司投资项目评估流程与风险控制图子公司投资项目评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司董事会母公司主管投资的副总经理母公司投资管理部门子公司总经理子公司项目负责部门项目提供的资料如果不及时、不准确，可能导致相关管理部门及专家不能客观评价投资项目的经济可行性、技术可行性，可能会增加企业的投资收益风险如果评估报告中没有提出项目投资过程中可能遇到的问题及解决办法，可能会降低企业投资项目资金的收益率审批审核结束组织相关管理部门及专家进行评审

6、3形成《投资项目评估报告》审核形成《投资项目评审意见》54审核提供《投资项目可行性研究报告》形成《投资项目可行性研究报告》提出《投资项目评估申请》，并进行项目可行性研究协助2开始1D1D22．子公司投资项目评估流程控制表子公司投资项目评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．子公司投资项目负责部门提出《投资项目评估申请》，并进行项目可行性研究2．子公司投资项目负责人负责编写《投资项目可行性研究报告》，并报子公司总经理和母公司投资管理部门进行审核D23．《投资项目可行性研究报告》在获得子公司总经理和母公司投资管理部

7、门审核通过后，母公司投资管理部门组织相关管理部门及专家进行评审，子公司项目负责部门负责协助执行4．母公司投资管理部门组织专家进行讨论，形成《投资项目评审意见》，并递交给母公司主管投资总经理和母公司董事会审核、审批，同时子公司项目负责部门提供《投资项目可行性研究报告》给母公司投资管理部门5．得到母公司主管投资总经理审核和母公司董事会审批通过后，形成《投资项目评估报告》相关规范应建规范1《子公司重大投资项目管理方法》1子公司重大投资项目管理控制制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1企业会计制度文件资料1《投资项目评估申请》

8、1《投资项目可行性研究报告》1《投资项目评估报告》1《投资项目评审意见》责任部门及责任人1母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司项目负责部门1母公司主管投资的副总经理、子公司总经理15．2母子公司合并财务报表控制15．2．1母子公司合并抵销分录编制流程1．母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制图母子公司合并抵销分录