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1、2001年3月西安交通大学学报(社会科学版)Mar.2001第21卷第1期(总55期)JournalofXicanJiaotongUniversity(SocialSciences)Vol.21(SumNo.55)作业成本法的产生及其新发展王平心,于洪涛,张枫(西安交通大学,陕西西安710049)[摘要]科技发展和市场竞争,是作业成本法(ABC)产生及发展的根本动力。ABC在商业、金融、交通运输业、公用事业等行业的推广应用,在世界范围的发展说明了它提供的准确成本信息,能提高经济组织的市场竞争力和盈利能力。ABC和ERP的融合会使ABC研究上一个新台阶。实践说明,中国企业可以并能成
2、功的应用ABC。[关键词]作业成本法;管理会计;企业[中图分类号]F234.3[文献标识码]A[文章编号]1008-245X(2001)01-0030-05EmergenceandRecentDevelopmentofABCWANGPin-xin,YUHong-tao,ZHANGFeng(XicanJiaotongUniversity,Xican710049,China)AbstractThetechnologicaldevelopmentandmarketcompetitionarethebasicdrivingforcesforgeneratingandpromotingAB
3、C.ThepopularizationandapplicationofABCinthefieldsofcommerce,finance,transportationin-dustriesandpublicfacilitiesandtheworld-widedevelopmentofABCsuggestthattheABCcouldprovideaccuratecostinformation,enhanceenterprises.competitivenessandprofitability.TheintegrationofABCandERPwillin-evitablycontr
4、ibutetotheadvanceofABC.PracticesshowthatChineseenterprisesareinapositiontoemployABCsuccessfully.KeywordsABC;managementaccounting;enterprise效性,最终达到提高企业的市场竞争能力和盈利能力,一、引言增加企业价值的目的。作业成本计算(Activity-BasedCosting,简称ABC、二、ABC产生的时代背景作业成本法)是一个以作业为基础的管理信息系统。它以作业为中心,通过对作业及作业成本的确认、计作业成本计算是管理会计研究的问题。管理会计量,
5、最终计算出相对真实的产品成本。同时,通过对所研究问题重要性的量度,应当在两个方面有确定的量有与产品相关联作业活动的追踪分析,为尽可能消除值,那就是重要性和频度。重要性指问题对公司目标/不增值作业0,改进/增值作业0,优化/作业链0和/价的影响程度,例如对公司目前和未来盈利性影响大小,值链0,增加/顾客价值0提供有用信息,促使损失、浪费频度指问题可能发生的概率大小。这样,我们可以把减少到最低限度,提高决策、计划、控制的科学性和有问题大小看作是重要程度和频度的综合结果。近年[收稿日期]2000-06-15[基金项目]国家自然科学基金项目(79770071),国家自然科学基金重大项目(
6、59990470-4),财政部重点会计科研项目(1999-28)[作者简介]王平心(1948-),男,河南洛阳人,西安交通大学会计学院副院长,教授,博士生导师。30西安交通大学学报(社会科学版)来,管理会计问题被认为是技术改变,以及与技术改变化同时也迫使公司改变其生产模式,把传统的少品种相关的竞争、资本密集、组织规模和生产管理模式等多大批量生产模式转变为适应顾客需要的多品种小批量因素共同作用的结果。作业成本计算的产生是与上述的生产模式。因素密切相关的。(三)资本密集度(一)技术变革与技术改变相关的另一个问题是生产过程的资本技术是用于将投入转变为产出的手段和过程,它密集程度。资本密
7、集度指把投入转化为产出所使用资有高和低两个水平。低技术公司(如石渣公司)从投入源的集中程度。这里的资源包括设备等物力资本和人(岩石)、生产过程(岩石粉碎)到产出(石渣)的技术变力资本两部分。这种资源范围可以以物力资本为主化过程较慢;而高技术公司(如计算机芯片)从投入(硅(有形资产具有相对较高的比重),也可以以人力资本片)、生产过程(自动化)到产出(集成电路)的技术变化为主(无形资产具有较高比重)。以设备等固定资产为过程很快。不同技术水平的生产活动将影响研究和开主的资本密集度是传统
