信息化条件下的审计理论研究

《信息化条件下的审计理论研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、IT环境下的审计理论研究摘要：信息技术的到來改变了人类社会传统的生产、生活方式，推动了整个经济结构的转变。它极大地加速了社会、经济、科技、文化等领域内深层次的制度变革与创新，审计理论棊础作为支撑审计理论大厦的跟脚、支撑点，在IT环境下也发生了深刻的变革，其在各组成部分上都得到了深度和广度上的扩展，从而为市计理论的充分发展、创新奠定了良好的基础。本文试图通过分析在信息化下审计理论各部分的变化来验证审计理论的发展路径，以为以后审计理论的研究提供帮助。关键词：IT信息技术审计理论研究一、审计理论分类、IT下审计理论特点（一）审计理

2、论的分类及概念著名审计学家莫茨与夏拉夫教授合著的《审计理论结构》一书于1961年出版以后，被审计理论界誉为第一部较系统地阐述审计理论的经典著作。审计理论按理论的地位和作用来分，可分为审计基础理论和审计应用理论。审计基础理论是审计这门科学和审计实践的奠基理论，它解决诸如审计产生的根本动因和审计坏境、构成审计学的基本概念体系和进行审计工作必须拥有的基本概念体系等问题，这些理论是探讨其他审计理论的基础，因此许多人又将其称为“基木理论”；审计应用理论，是运用审计基础理论在实践中形成和得到的方式方法性理论，它们是直接影响审计实践和规范

3、审计工作的理论。例如审计程序和方法理论、审计准则理论、审计学与其他学科的关系理论、审计发展史理论、审计管理（含人员管理、体制管理和质量管理等）理论等。审计基础理论规定和影响着审计发展的全过程和发展方向，它对审计实践具有间接影响，例如审计的定义不管如何表述，它不可能立即改变审计的基木程序和方法。而审计应用理论则直接影响到审计实践，例如，一项新的审计准则出台和实丿施,审计工作就必须按它办理而改变以前的做法。按理论的研究方法，审计理论可分为规范理论和实证理论。规范理论是运用归纳法、演绎法等基本方法进行逻辑推理得出结论所形成的理论，

4、这种理论的逻辑严密性较强，它说明的是“世界（事物）应该是什么”；实证理论则从现实生活中提取大量的数据资料，通过分类和加工整理，以数据所表现的状况和发展趋势来证明某一现成理论的真伪。它说明的主要是“世界（事物）现在是什么”。按理论的研究内容分，审计理论可分为财务审计理论和绩效审计理论。财务审计和绩效审计是审计的两大基本类别，各国的审计准则无不按这两种审计进行规范。财务审计理论是研究财务报表审计的原则（准则）、程序和方法的理论;绩效审计理论包括西方国家提出的经营审计、管理审计、3E审计的程序和方法理论。我国所说的效益审计与绩效审

5、计的内涵基木相同。此外，我国实行的领导干部任期经济责任审计在理论上也有其特殊性，可作为单独的一类加以研究。按审计的执行主体分，审计理论可分为政府（国家）审计理论、民间（独立）审计理论和内部审计理论。政府审计是代表国家利益的审计机关对国家其他机关使用的财政资金是否合法、有效，以及会计资料是否真实进行审计，它履行的主要是经济监督职能；民间审计是受托审计，它履行的主要是经济鉴证职能；内部审计是在单位内部实行的审计行为，其职能主要是评价单位的内部控制制度是否健全有效，开展经营审计和管理审计，为管理当局的经营决策和提高经济效益服务。审

6、计概念包括：审计的定义（或本质）、审计对象、审计职能、审计目标和审计假设。具体内容会在下面具体说明。（-）IT环境下审计理论基础的特点信息技术改变了企业的生产经营方式，改变审计的内部环境和方式，使审计理论在信息化下出现了许多新的特点，主要有以下几个方面。一、多元网络化。作为审计理论的根基，审计理论计基础在IT环境下得到了不断的增强和加固。信息技术学、信息经济学、信息博弈论以及与审计相关的英他洋科领威共同组成一个动态的、多元性的审计理论基础网络组织。而构成审计理论基础的各个学科的具体内容则是这张网上的各个结点。审计理论基础的不

7、断扩张、膨胀，意味着审计理论获得了更充分的理论养分，得到了更充分、更完善的发展。二、动态性。随着时代的变迁、客观条件的变化、社会经济环境的完善，审计理论基础也在不断的发展完善，在充分汲取新的学科理论养分的同时，也摒弃了一部分不适合IT环境卜•的陈III的、过时的理论。并且，审计基础理论的发展变化决定着审计理论的发展方向、趋势，同时审计理论的不断发展、完善，也进一步加强和巩固了审计理论基础，二者的关系是辩证统一的。三、质量性。信息技术环境下，质量尤为重要。审计理论基础作为审计理论的根基，其质量性特别重耍。其质量性主耍表现在：稳

8、定性、安全性、品质性，尽管是审计理论基础在审计理论发展的历史长河屮呈现出动态、发展性，但是，就某一时间段而言，审计理论基础还具有相对稳定性。四、交互参透性。审计理论基础的内涵很广泛，涉及很多方面、学科领域，这些学科领域是按照一定的秩序、规则进行冇效组合而形成的冇机整体。在信息化环境卜，社会