信息化条件下审计质量控制研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果信息化条件下审计质量控制研究一、以思路创新为先导。引入风险导向审计模式加强审计质量控制　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　“思路决定出路”，信息化条件下计算机审计与传统手工审计模式差异极大，两者审计风险也不一样。传统手工审计模式

2、下，审计风险的构成要素主要为重大错报风险与检查风险。而计算机审计，必须先利用审计软件等工具采集审计对象的电子数据，然后进行转换、清理和验证，再对数据进行分析。在这个过程中，由于审计人员可能采用不恰当的数据采集方式，不能保证数据采集的完整性、可靠性和安全性，也可能由于对审计数据的错误分析，不能识别源数据，未采集到被审计单位有用的财务信息：还可能由于系统设计中对数据备份方案设计不全面。数据格式转换的不恰当，而导致数据的不完整或前后不一致；或者系统数据格式不兼容，而导致数据格式转换过程中发生转换错误或重复录入数据失误，从而造成原始数据发生失真、毁损或者审计方法不当。形成数据采集转

3、换风险。另外还可能由于被审计对象的信息系统不完善，出现系统本身的风险。因此，在计算机审计的应用中，审计风险的构成要素除了为重大错报风险与检查风险，还增加了数据采集转换风险及系统风险，如果审计人员控制不当或缺乏控制该风险的能力，应用计算机审计而产生的审计风险会大大提高。所以在信息化条件下开展计算机审计首先必须在思路创新上引入风险导向审计理念以加强审计质量控制。一是审计组对审计项目实施过程中的风险进行评估，获取被审计单位完整的信息业务数据，分析被审计单位信息数据的内控缺陷，确定数据建模思路。二是充分了解被审计单位的业务流程及外部环境，及时获取相关联的业务数据，建立关联数据对比分

4、析体系。　　　　二、以完善制度为基础，健全审计质量控制规范体系　　　　1、落实责任，强化审计质量分级负责制课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　按照审计署《审计项目质量控制办法》规定，细化分解审计质量各项要求和责任，以科室负责人为审计质量第一责任人，实行审计组长负责制，对计算机审计项目质量责任实行评估和追究。具体责任和要求是：(1)审计人员责任。审计人员负有履行审计

5、职责和严格遵守审计质量控制办法的责任。除审计法和审计质量控制办法规定的审计人员应承担的责任外，还要对计算机审计实施方案确定分工审计事项的真实性、完整性负责。(2)审计组长责任。审计组长负有在科室负责人的领导下履行审计职责，组织指挥计算机审计项目现场实施，确保计算机审计项目质量的责任。除审计法和审计质量控制办法规定的审计组长对审计项目质量责任负责外：还要按规定上传计算机现场审计A0数据包，对其及时性、真实性、完整性负责。(3)科室负责人责任。科室负责人负有领导、组织本科室审计工作，实施审计项目质量控制和管理，督促审计组认真履行审计职责，确保审计质量的责任。同时还要督导现场审计

6、工作，按规定检查批复审计组上传的计算机现场审计AO数据包，对其及时性、恰当性负责。(4)专职复核员责任。专职复核员负有项目审计质量控制的责任。除审计法和审计质量控制办法规定的职责外，还要检查通报办公自动化0A与计算机现场审计AO交互情况，指导审计现场工作。　　　　2、严格程序，加强审计质量控制管理　　切实加强审计工作的动态控制和管理，按照审计程序，突出抓好计算机审计项目的审前调查、审计方案编制、审计现场管理、审计日记撰写等工作，在摸清被审计单位管理和内部控制及信息系统情况的基础上，精心制定审计方案及计算机审计实施方案，确保OA与AO交互管理办法的有效实施，并积极推行审前研讨

7、会、审中碰头会、审后总结会、案例展评会制度，努力提高审计质量和工作效率。　　　　3、强化内控，严格审计复核把关课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　以审计署6号令为核心，强化审计质量内部控制和管理，将三级复核制作为质量控制的关键环节，落实复核责任，提高复核质量，改进复核办法，实行审计复审制。(1)落实复核责