预付账款借方核销应收账款分录

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1、预付账款借方-核销应收账款分录应收账款资产损失核销指引　　应收账款资产损失核销指引　　一、减值准备财务核销依据　　企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。　　1、债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失：　　法院的破产公告和破产清算的清偿文件及执行完毕证明；　　工商部门的注销、吊销证明、清算报告及清算完

2、毕证明；　　政府部门有关行政决定文件、清算报告及清算完毕证明。对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。　　对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。　　2、债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。　　3、债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾害

3、等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。　　4、逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终止执行的，依据法院的判决、裁定或终止执行的法律文书，认定为损失。　　5、仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；　　6、超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；　　7、逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收

4、成本的，由企业作出专项说明，取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理办公会议批准的会议纪要，社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。　　8、逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具鉴证证明，认定为损失。　　9、逾期3年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，　　或者取得我

5、国驻外使馆或商务机构出具的有关证明后，认定为损失。　　10、对逾期3年以上的应收款项，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。　　11、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。　　二、企业资产减值准备财务核销，应当遵循以下基本工作程序：　　1、企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况

6、，并逐笔逐项提供符合规定的证据；　　2、企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；　　3、企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见；　　4、设立董事会的企业由董事会核准同意；未设立董事会的企业由经理办公会议核准同意，并形成会议纪要；　　5、按照企业内部核准权限，需报上级企业核准确认的，应当报上级企业核准确认；　　6、根据企业会议纪要、上级企业批复及相关证据，由企业负责人、总会计师签字确认后，进行相关　　资产的账务处理和资产减值准备财务核销

7、。　　三、”较大资产损失”的标准暂定为：　　1、资产总额小于100亿元的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过100万元；　　2、资产总额在100～500亿元的企业，核销资产减值准备所应的单笔资产原价或资金超过200万元；　　3、资产总额在500～1000亿元的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过500万元；　　4、资产总额超过1000亿元的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过1000万元。内部应收账款与应付账款抵销分录的思考　　内部应收账款与应付账款抵销分录的思

8、考　　2016-12-1410:36温玉彪【大中小】【打印】【我要纠错】　　【摘要】在资产负债表上设置“坏账准备”项目与不设置“坏账准备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文就这一问题进行归纳总结,并结合实例分情况进行探析。　　【关键词】合并报表;抵销分录;归纳总结　　一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况　　(一)归