资源描述：
《预付账款借方核销应收账款分录》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
预付账款借方-核销应收账款分录应收账款资产损失核销指引 应收账款资产损失核销指引 一、减值准备财务核销依据 企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。 1、债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失： 法院的破产公告和破产清算的清偿文件及执行完毕证明； 工商部门的注销、吊销证明、清算报告及清算完毕证明； 政府部门有关行政决定文件、清算报告及清算完毕证明。对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。 对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 2、债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 3、债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 4、逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终止执行的，依据法院的判决、裁定或终止执行的法律文书，认定为损失。 5、仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明； 6、超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件； 7、逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理办公会议批准的会议纪要，社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 8、逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具鉴证证明，认定为损失。 9、逾期3年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明， 或者取得我国驻外使馆或商务机构出具的有关证明后，认定为损失。 10、对逾期3年以上的应收款项，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。 11、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。 二、企业资产减值准备财务核销，应当遵循以下基本工作程序： 1、企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据； 2、企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见； 3、企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见； 4、设立董事会的企业由董事会核准同意；未设立董事会的企业由经理办公会议核准同意，并形成会议纪要； 5、按照企业内部核准权限，需报上级企业核准确认的，应当报上级企业核准确认； 6、根据企业会议纪要、上级企业批复及相关证据，由企业负责人、总会计师签字确认后，进行相关 资产的账务处理和资产减值准备财务核销。 三、”较大资产损失”的标准暂定为： 1、资产总额小于100亿元的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过100万元； 2、资产总额在100～500亿元的企业，核销资产减值准备所应的单笔资产原价或资金超过200万元； 3、资产总额在500～1000亿元的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过500万元； 4、资产总额超过1000亿元的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过1000万元。内部应收账款与应付账款抵销分录的思考 内部应收账款与应付账款抵销分录的思考 2016-12-1410:36温玉彪【大中小】【打印】【我要纠错】 【摘要】在资产负债表上设置“坏账准备”项目与不设置“坏账准备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文就这一问题进行归纳总结,并结合实例分情况进行探析。 【关键词】合并报表;抵销分录;归纳总结 一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况 (一)归纳类型 1.当年发生当年编制合并报表时 第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5‰。 (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录有一笔。 借:应付账款a 贷:应收账款a (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有两笔。 1)借:应付账款a2)借:坏账准备a×5‰ 贷:应收账款a贷:资产减值损失a×5‰ 2.连续年度编制合并报表时 第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5‰。 (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍为一笔。 借:应付账款a+m 贷:应收账款a+m (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。 1)借:坏账准备a×5‰ 贷:未分配利润——年初a×5‰ 2)借:应付账款a+m 贷:应收账款a+m 3)借:坏账准备m×5‰ 贷:资产减值损失m×5‰ 第三年:假设内部应收账款为a+m-n,计提坏账比例为5‰ (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍是一笔。 借:应付账款a+m-n 贷:应收账款a+m-n (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。 1)借:坏账准备(a+m)×5‰ 贷:未分配利润——年初(a+m)×5‰ 2)借:应付账款a+m-n 贷:应收账款a+m-n 3)借:资产减值损失n×5‰ 贷:坏账准备n×5‰ 第四年: (1)假设内部应收账款为a+m-n时,抵销分录有两笔。 1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰ 贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰ 2)借:应付账款a+m-n 贷:应收账款a+m-n (2)假设内部应收账款为a+m-n+R时,抵销分录有三笔。 1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰ 贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰ 2)借:应付账款a+m-n+R 贷:应收账款a+m-n+R 3)借:坏账准备R×5‰ 贷:资产减值损失R×5‰ (3)假设内部应收账款为a+m-n-Q时,抵销分录有三笔。 1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰ 贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰ 2)借:应付账款a+m-n-Q 贷:应收账款a+m-n-Q 3)借:资产减值损失Q×5‰ 贷:坏账准备Q×5‰ (二)实例分析 甲公司是乙公司的母公司,xx年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1000万元,xx年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至xx年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1200万元,xx年甲公司继续赊销产品给乙公司,xx年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1100万元,甲公司每年均按年末应收账款5‰的比例计提坏账准备金。要求根据上述资料编制甲公司xx年至xx年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。 分析过程: 年:(内部应收账款:a=1000) (1)抵销分录 借:应付账款1000 贷:应收账款1000 借:坏账准备5(1000×5‰) 贷:资产减值损失5 (2)登记工作底稿(见表1) 应收账款项目合并数=合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=1000+0-1000=0 应付账款项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=1000+0-1000=0 坏账准备项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=5+0-5=0 资产减值损失项目合并数=合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=5+0-5=0 年:(内部应收账款:a+m=1000+200) (1)抵销分录 借:坏账准备5(1000×5‰) 贷:未分配利润——年初5 借:应付账款1200 贷:应收账款1200 借:坏账准备1(200×5‰) 贷:资产减值损失1 (2)登记工作底稿(略)。 年:(内部应收账款:a+m-n=1000+200-100) (1)抵销分录: 借:坏账准备6(1200×5‰) 贷:未分配利润——年初6 借:应付账款1100 贷:应收账款1100 借:资产减值损失(100×5‰) 贷:坏账准备 (2)登记工作底稿(略) 二、个别资产负债表不设置“坏账准备”项目的情况 (一)归纳类型(不再考虑收款企业没有计提坏账准备的情况) 1.当年发生当年编制合并报表时 第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5‰,其抵销分录如下: 借:应付账款a 贷:应收账款a×(1-5‰) 资产减值损失a×5‰ 【提示读者】虽然内部应收账款的余额为a,但由于企业计提了5‰的坏账准备,所以在个别资产负债表上应收账款项目的余额应为a×(1-5‰),因而抵销分录中应收账款的抵销金额应该是a×(1-5‰),而不应当为a。另外,由于资产负债表取消了“坏账准备”项目,在编制抵销分录时,不应再作抵销坏账准备项目。 2.连续年度编制合并报表时 第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5‰,其抵销分录如下: 借:应付账款a+m 贷:应收账款[(a+m)×(1-5‰)] 未分配利润——年初a×5‰ 资产减值损失m×5‰ 第三年:假设内部应收账款为a+m-n,计提坏账比例为5‰,其抵销分录如下: 借:应付账款a+m-n 资产减值损失n×5‰ 贷:应收账款[(a+m-n)×(1-5‰)] 未分配利润——年初(a+m)×5‰ 第四年: (1)假设内部应收账款为a+m-n时,其抵销分录为: 借:应付账款a+m-n 贷:应收账款[(a+m-n)×(1-5‰)] 未分配利润——年初(a+m-n)×5‰ (2)假设内部应收账款为a+m-n+R时,其抵销分录为: 借:应付账款a+m-n+R 贷:应收账款[(a+m-n+R)×(1-5‰)] 未分配利润——年初(a+m-n)×5‰ 资产减值损失R×5‰ (3)假设内部应收账款为a+m-n-Q时,其抵销分录为: 借:应付账款a+m-n-Q 资产减值损失Q×5‰ 贷:应收账款[(a+m-n-Q)×(1-5‰)] 未分配利润——年初(a+m-n)×5‰ (二)实例分析 甲公司是乙公司的母公司,xx年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1000万元,xx年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至xx年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1200万元,xx年甲公司继续赊销产品给乙公司,xx年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1100万元,甲公司每年均按年末应收账款5‰的比例计提坏账准备金。要求根据上述资料编制甲公司xx年至xx年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。 分析过程: 年:(内部应收账款:a=1000,而来源于甲企业资产负债表上的应收账款应该为995) (1)抵销分录 借:应付账款1000 贷:应收账款995(1000-1000×5‰) 资产减值损失5(1000×5‰) (2)登记工作底稿(见表2) 应收账款项目合并数=995+0-995=0 应付账款项目合并数=1000+0-1000=0 资产减值损失项目合并数=5+0-5=0 年:(内部应收账款:a+m=1000+200,而来源于甲企业资产负债表上的应收账款应该为1194) (1)抵销分录 借:应付账款1200 贷:应收账款1194[1200×(1-5‰)] 未分配利润——年初5(1000×5‰) 资产减值损失1(200×5‰) (2)登记工作底稿(略) 年:(内部应收账款:a+m-n=1000+200-100,而来源于甲企业资产负债表上的应收账款应该为1) (1)抵销分录 借:应付账款1100 资产减值损失(100×5‰) 贷:应收账款1[1100×(1-5‰)] 未分配利润——年初6(1200×5‰) (2)登记工作底稿(略) 笔者之所以对内部应收账款与应付账款的抵销分录进行归纳总结,分情况探析,其主要目的有二:一是为了帮助会计师与注册会计师考生解决学习过程中遇到的疑难困惑问题;二是想与会计师、注册会计师教材编写组就考试教材中的此部分内容进行商榷。在考试教材中,对内部应收账款与应付账款的抵销分录仍然是按资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况进行抵销,而《新会计准则》发布以后,资产负债表上已经取消了“坏账准备”项目。职考教材中所写内部应收账款与应付账款的抵销分录已与目前实际情况不相吻合,希望该教材编写组能就该部分抵销分录的相关内容做出相应的调整, 以保证职考教材所写内容的准确、真实与可靠。SAP157应收账款 SAPECCEhP3xx年8月简体中文 SAPAG Dietmar-Hopp-Allee1669190WalldorfGermany 应收帐款(157) 业务处理文档 Copyright ©CopyrightxxSAPAG.Allrightsreserved. NopartofthispublicationmaybereproducedortransmittedinanyformorforanypurposewithouttheexpresspermissionofSAPAG.Theinformationcontainedhereinmaybechangedwithoutpriornotice. SomesoftwareproductsmarketedbySAPAGanditsdistributorscontainproprietarysoftwarecomponentsofothersoftwarevendors. Microsoft,Windows,Excel,Outlook,andPowerPointareregisteredtrademarksofMicrosoftCorporation.IBM,DB2,DB2UniversalDatabase,OS/2,ParallelSysplex,MVS/ESA,AIX,S/390,AS/400,OS/390,OS/400,iSeries,pSeries,xSeries,zSeries,Systemi,Systemi5,Systemp,Systemp5,Systemx,Systemz,Systemz9,z/OS,AFP,IntelligentMiner,WebSphere,Netfinity,Tivoli,Informix,i5/OS,POWER,POWER5,POWER5+,OpenPowerandPowerPCaretrademarksorregisteredtrademarksofIBMCorporation. Adobe,theAdobelogo,Acrobat,PostScript,andReaderare eithertrademarksorregisteredtrademarksofAdobeSystemsIncorporatedintheUnitedStatesand/orothercountries.OracleisaregisteredtrademarkofOracleCorporation. UNIX,X/Open,OSF/1,andMotifareregisteredtrademarksoftheOpenGroup. Citrix,ICA,ProgramNeighborhood,MetaFrame,WinFrame,VideoFrame,andMultiWinaretrademarksorregisteredtrademarksofCitrixSystems,Inc. HTML,XML,XHTMLandW3CaretrademarksorregisteredtrademarksofW3C,WorldWideWebConsortium,MassachusettsInstituteofTechnology. JavaisaregisteredtrademarkofSunMicrosystems,Inc. JavaScriptisaregisteredtrademarkofSunMicrosystems,Inc.,usedunderlicensefortechnologyinventedandimplementedbyNetscape. SAP,R/3,xApps,xApp,SAPNetWeaver,Duet,PartnerEdge,ByDesign,SAPBusinessByDesign,andotherSAPproductsandservicesmentionedhereinaswellastheirrespectivelogosaretrademarksorregisteredtrademarksofSAPAGinGermanyandinseveralothercountriesallovertheworld.Allotherproductandservicenamesmentionedarethetrademarksoftheirrespectivecompanies.Datacontainedinthisdocumentservesinformationalpurposesonly.Nationalproductspecificationsmayvary. Thesematerialsaresubjecttochangewithoutnotice.ThesematerialsareprovidedbySAPAGanditsaffiliatedcompanies( ® 图标 图标 外部处理 可选业务处理或决定 注释 建议 语法 含义 警告 示例 排版惯例 字体风格Exampletext 描述 出现在屏幕上的单字或字符。包括字段名、屏幕标题、按钮以及菜单名、路径和选项。到其它文档的交叉引用。 ExampletextEXAMPLETEXTExampletext EXAMPLETEXT 正文文本中强调的字或词组，图形和表格的标题。 系统中元素的名称。包括报表名、程序名、事务代码、表名和正文文本中嵌入的编程语言关键字，如SELECT和INCLUDE。 屏幕输出。包括文件和目录的名称及其路径、消息、源代码、变量和参数的名称以及安装工具、更新工具和数据库工具的名称。键盘上的按键。例如，功能键或ENTER键。 用户输入原文。完全如文档所示输入这些单字或字符至系统中。可变用户输入。尖括号表示应使用适当的输入替换括号中的单字和字符。 Exampletext 目录 12 用途..............................................................................................................................................5前提..............................................................................................................................................634 主数据..................................................................................................................................6角色.....................................................................................................................................6 流程概览表 ...................................................................................................................................7处理步骤.......................................................................................................................................9 创建客户主记录...................................................................................................................9创建一次性帐户...................................................................................................................9过帐预付款请求.................................................................................................................10手动过帐预付款.................................................................................................................11过帐客户发票.....................................................................................................................13根据发票过帐贷项凭证......................................................................................................14使用自动付款程序过帐付款...............................................................................................15付款–手动........................................................................................................................18手动过帐客户收款..............................................................................................................19自动清算客户帐户中的未清项 目........................................................................................20手动清算客户帐户中的未清项目........................................................................................21手动银行对帐单.................................................................................................................23帐户对帐单的重新处理......................................................................................................26催款...................................................................................................................................27利息计算............................................................................................................................31一次性帐户过帐.................................................................................................................33设置信用限额.....................................................................................................................33信用控制报表.....................................................................................................................35显示客户会计凭证..............................................................................................................36显示并更改客户行项目......................................................................................................36显示客户余额 .....................................................................................................................38 5附录............................................................................................................................................38 处理步骤的冲销.................................................................................................................38所用表格............................................................................................................................39 应收帐款1用途 该业务情景处理应收帐款中客户的过帐会计数据。客户在此处对数据进行排序，使数据对其他区域可用。当您过帐应收帐款中的数据时，系统创建凭证并将输入的数据传输到总帐。然后根据相关事务客户付款活动，更新总帐科目和客户帐户。通过帐户过帐并管理所有业务事务，并为此创建客户主数据记录。使用一次性客户，以避免建立庞大的主数据量。 业务处理科目应收款包含以下主要活动： ··············· 过帐预付款请求手动过帐预付款过帐客户发票 使用发票参考过帐贷项凭证使用付款程序过帐付款手动过帐付款 自动清算客户帐户中的未清项目 手动清算客户帐户中的未清项目手动处理银行对帐单帐户对帐单的重新处理催款 帐户余额利息计算一次性帐户过帐设置信用限额信用控制报表 一般业务流程：在该文档中，您会发现一些涵盖以下一般业务流程的事务： ······ 显示会计凭证。显示并更改行项目显示余额冲销凭证 冲消凭证–单个冲消冲消凭证–批量冲消 2前提 主数据 已经输入了执行此业务情景所必需的主数据。在测试此业务情景之前，请确保存在以下业务情景特定的主数据： 角色 用法 必须预先安装以下角色才能在SAPNetWeaver业务客户端(NWBC)中测试该业务情景。此业务处理过程中的角色必须已分配给测试此业务情景的一个或多个用户。只在使用NWBC界面时才需要这些角色。如果使用标准SAPGUI界面，则无需这些角色。 前提 业务角色已分配到测试该业务情景的用户。 3流程概览表 4处理步骤 创建客户主记录 用法 在此活动中，可以创建客户主记录。 步骤 要执行该活动，使用此凭证中的主数据，运行创建客户主数据()业务情景中的流程。 创建一次性帐户 用途 与您仅有一次业务事务的业务合作伙伴称为一次性客户。您不必创建一次性主记录，因为您在业务事务后无需该主记录，并且主记录会占用空间。您可以创建一次性客户和一次性供应商的集合主记录。 您可以为虚拟客户创建集合主记录，该主记录仅包含特定区域中所有客户的数据。该集合主记录包含以下字段： ● 主记录名称● 语言● 货币 ● 销售办公室处理数据 如果该区域的一次性客户向您的公司订购货物，那么在处理销售订单数时使用集合主记录的客户编号。您可以在销售订单中输入集合主记录中不包含的地址和其他数据。 一次性帐户用于管理一次性客户。这避免了在主记录中生成大量的数据。 前提 帐户组已使用外部字母数字分配进行了维护。 步骤 要执行该活动，使用此凭证中的主数据，运行创建客户主数据()业务情景中的流程。 结果 一次性客户帐户已创建。 过帐预付款请求 用法 预付款请求是一些不会影响余额表的备注项。在帐户分析、催款程序和付款程序中可将它们考虑在内。 前提 使用备用统驭帐户19990501的特殊总帐事务A的定制已完成。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)2.在客户预付定金请求：抬头数据屏幕上，进行以下输入： 3.选择新凭证项。 4.在客户预付定金请求:添加客户项目屏幕上，进行以下输入： 5.选择过账(Ctrl+S)。 结果 预付款请求已过帐到客户帐户。在已过帐的凭证中，可以找到特殊总帐帐户）。总帐帐户余额和客户帐户的余额尚未更新。与后续处理相关的统计项目已过帐。 手动过帐预付款 用法 您可以手动或自动过帐预付款。 手动过帐过程如下所述。特别是在手动付款或手动分步过帐帐户对帐单时，将会按这种方式处理。 前提 使用备用总帐帐户19990501的特殊总帐事务A的定制设置已完成。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC) ©SAPAG第11页 2.在客户预付定金记帐:抬头数据屏幕上，进行以下输入： 3.选择请求。 4.在客户预付定金过账：选择请求屏幕上，选择所需的项目。5.选择过账(Ctrl+S)。 6.双击第1行，在屏幕更正总帐科目项，选择其他数据，在字段原因代码，输入 062，选择返回。7.选择过账(Ctrl+S)。 8.系统显示消息凭证XXXXXXXXXX记帐到公司代码1000。 如果在过帐预付款时未事先过帐相关的预付款请求，则仅执行第1步和第2步。然后继续执行以下操作： 1.在第3步中选择新凭证项，而不是请求。 2.在客户预付定金过账:添加吖客户项目屏幕上，输入所需的数据。 ©SAPAG第12页 3.选择过账(Ctrl+S)。 4.双击第1行，在屏幕更正总帐科目项，选择其他数据，在字段原因代码，输入 062，选择返回。5.选择过账(Ctrl+S)。 结果 凭证过帐在借方的银行帐户，和在贷方含备用统驭帐户的客户。系统自动在预付款中设置付款冻结。已过帐计算的税款。如果在过帐过程中已选择，则请求已结算。 过帐客户发票 用法 您将已装运货物的客户发票过帐给客户。如果有任何与发票不符的情况，以及调整与该发票和贷项凭证不符的预付款时，您需要使用客户发票来执行客户付款和贷项凭证。 步骤 要执行该活动，使用该凭证中的主数据运行销售订单处理：自库存销售(109)业务情景中的流程。 示例 要创建演示数据，您可以使用事务FB70。《如果激活CO-PA, 发票1： ©SAPAG第13页 发票2： 根据发票过帐贷项凭证 用途 根据客户的查询，您决定为其提供贷项凭证。 您将参考原始发票过帐贷项凭证。这可以让系统连接相关的信息，并确保处理的一致性。 前提 客户发票已在上一步骤中过帐。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC) 2.在输入客户贷方备注：:公司代码1000屏幕上基础数据标签页上，输入以下条目： ©SAPAG第14页 3.对第一个行项目输入下列数据： 4.选择付款标签页。 5.在付款标签页上，进行以下输入： 6.选择回车。系统将显示消息：数据被拷贝。再次选择回车确认该消息 如果在发票参照字段中输入了发票的FI凭证编号，则会自动复制发票付款数据。这将记录在显示的系统消息中。如果未输入发票参考号，则已创建的贷项凭证立即到期。 7.选择过账(Ctrl+S)。系统显示消息凭证XXXXXXXXXX记账到公司代码1000。。 结果 当凭证过帐到数据库时，将更新总帐帐户和客户业务额。如果您参考发票过帐贷项凭证，系统会自动将付款条款从发票传输到该贷项凭证。 使用自动付款程序过帐付款 用法 ©SAPAG第15页 该付款程序使您可以执行自动供应商和客户的国内和国际付款事务。它将创建付款凭证，并使数据可用于付款媒介程序。这些程序会打印付款清单和付款方式，或创建以后通过磁盘或特殊银行软件发送给银行的数据媒介/文件。 付款媒介程序将数据存储在SAP打印管理系统和DME 管理系统中。此处将为每种方式/数据媒介分别检索数据，并通过所需方式进行传输。 在付款运行成功之后，将支付客户或供应商的未清项目、结清这些项目以及创建可发送给银行的付款媒介。 在未清项目中，可以指定不同于凭证货币的付款货币。还可以指定要支付项目的金额而不是总额。这表示它代表以付款货币支付的项目总额。 前提 客户的主数据已维护，这些主数据与银行数据和允许的付款方法相关。 付款程序的定制已完成。在定制过程中，用于创建付款媒介的选择变式已创建。 客户帐户上存在未结到期项目。您可以使用事务FBL5N显示/修改行项目检查这些项目。 如果不是这种情况，则按过帐客户发票一章中的说明过帐某些发票。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver 业务客户端(SAPNWBC)2.在自动付款业务：状况屏幕上，输入所需的数据。 3.选择参数标签页。 4.在自动付款业务:参数变量屏幕上，输入所需的数据。 ©SAPAG第16页 5. 选择保存参数(Ctrl+S)。6.选择状态标签页。7.选择建议。 8.在计划表建议屏幕，输入以下的数据。 9.选择回车。 10.选择状态。直到出现收付建议已经建立。 11.选择收付运行(计划付款运行(F7))。按回车确认计划表收付对话框。12.在计划表收付对话框中，输入以下数据： ©SAPAG第17页 13.选择安排(回车)。 14.选择状态(Shift+F2)直到状态文本更改为已经执行收付任务。 结果 付款运行已执行。为客户已经执行了通过托收/直接借记而支付的付款。未清客户项目已结清. 付款–手动 用法 您可手动或自动过帐付款。 手动过帐过程如下所述。特别是在手动付款或手动分步过帐帐户对帐单时，将会按这种方式处理。 前提 未清项目已过帐。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)2.在付款记帐：抬头数据屏幕上，进行以下输入： ©SAPAG第18页 3.选择处理未清项。 4.在付款记帐处理未清项选择所需项目。 5.选择凭证®模拟，系统会弹出请修正被标识的行。双击该行，然后回车，在屏幕更正项目行，选 择其它数据，在字段原因代码输入一下的数据，然后选择返回。 6.选择过账(Ctrl+S)。 7.系统显示消息 凭证XXXXXXXXXX已经过账到公司代码1000。使用凭证®显示检查已过帐的 凭证。 结果 凭证过帐银行科目和客户科目。系统清算在付款的同时处理未清项目期间所选的未清发票。 手动过帐客户收款 用法 该活动过帐客户的收款。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC) 2.在收款记帐：抬头数据屏幕中，进行以下输入： ©SAPAG第19页 3.选择回车。 4.在收款记账处理未清项屏幕上，双击与付款不符的发票。 您可以选择创建剩余项目、部分付款或差额收费。 5.选择过账。系统会出现请修正被标识的行项目。 6.从菜单选择转到中选择第一项目，选择其它数据，在原因代码数据，输入062，选择返回。7.选择过账。 要在过帐前查看凭证，选择模拟(F9)显示带有现金折扣、自动付款、差额条目和剩余清单的凭证。 结果 将付款存在银行，并且清算识别付款的发票您无需处理该凭证中的其他步骤。 自动清算客户帐户中的未清项目 用法 例如，如果为发票创建了贷项凭证，则可以定期结算客户帐户的未清项目。 前提 未清客户凭证已过帐。 ©SAPAG第20页 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)2.在自动清帐屏幕中，输入以下数据： 首先执行测试运行时，标识将会自动激活。3.选择执行(F8)。 4.当执行实际运行时，系统显示警告：这个程序运行是正式运行。选择回车确认该警告并开始运 行。 结果 所有具有相同借方和贷方金额以及参考的未清项目都已结清。同时生成日志。 手动清算客户帐户中的未清项目 用法 清算未清的客户项目。例如，如果要清算的项目余额不为零，则可以创建多付/付款不足的剩余项目。 前提 客户帐户中的未清项目已过帐。 步骤 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 2.在结算客户：抬头数据屏幕上，输入所需的数据。 3.选择回车。 4.在结算客户输入选择标准屏幕上，输入所需的数据。 5.选择处理未清项。 6.根据您的用户设置，首先必须激活要结清的未清项目。为此，请标记未清项目并选择激活项 目。7.如果计算了折扣，则删除各列中的缺省金额。 8.您需要指定要完全结清的未清项目以及要为其创建剩余项目的未清项目。 选择薄记差别并输入发票的剩余金额。作为选择，还可以双击输入字段，这会使事务自己计算剩余金额。9.出于某些原因，将剩余金额不分配给一个项目，而是将其过帐到不含分配的帐户，这样做会更有 意义。为此，请改用字段差异过账并在此处输入剩余金额。10.选择过账(Ctrl+S)以保存输入。现在将显示凭证概览，并要求您更新突出显示的行项目。通过双 击选择剩余项目并为行项目输入描述文本。选择过账(Ctrl+S) 来最终过帐凭证。 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)1.按下述方式访问该事务： 2.选择选项卡所有客户未清项目。 3.选择商业合作伙伴，同时点击清帐客户项目。4.重复选项1中的2到10步。 结果 帐户中的所选未清项目已结清。如果确定存在差异，则会创建剩余项目或新的未清项目。 手动银行对帐单 用法 银行可从一个客户到您的帐户贷记托收、直接借记、存入支票和银行转帐。考虑到目前的情况，一些未清项目已通过自动付款和支票存款方式清算。在这些情况下，过帐银行对帐单将清算未清项目银行结算帐户。 前提 1.必须维护开户银行，同时必须完成对手动银行对帐单的定制。2.使用事务代码：FB70创建一个凭证详细数据如下： 3.然后用F110进行收款。记得只收款这张凭证。。。4.用FB70创建一下的发票数据。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC) 2.首次使用事务需要在设置屏幕中输入以下数据： 如果要更改说明，则在以下屏幕上选择设置®指定。 3.选择回车。 4.在编辑手工银行对帐单屏幕上，输入所需数据。 如果金额与先前输入的帐户对帐单一致，则输入的未清余额会生成一张支票。如果要确定前几次测试时可能已经输入的上一个帐户对帐单的期末余额，则选择Overview(F8)，并在以下屏幕上，选择需要增加另一个帐户对帐单的银行的行。在以下屏幕中，您可以选择已经过帐的上一个帐户对帐单的几个值。 5.选择回车确认您的输入内容，并进入下一屏幕。6.在编辑手工银行对账单屏幕上，输入所需数据。 7.在第三行输入以下数据： 8.在第四行输入以下数据： 9.选择保存(Ctrl+S)。当选择保存时帐户对帐单将存入系统中，但还未过帐。您仍可以更改帐户对 帐单或将新项目添加到其中。 10.选择记对账单。在后台中联机过帐对帐单。 事务010+支持托收/直接借记’并包含待过帐凭证的过帐逻辑。在这种情况下，通过清算以前在银行子帐户上与付款程序一起生成的项目，从银行到银行子帐户过帐凭证。事务001+ 支持通过临时帐户的现金收入，并包含待过帐凭证的过帐逻辑。在这种情况下，凭证将如下进行过帐：·· 从银行到银行子帐户 从银行子帐户到自动结算的客户，提供基于银行参考的未清项目明确识别。 结果 将帐户对帐单过帐之后，系统会显示过帐统计。这些统计使您可以查看您执行了多少FB01过帐及其对错情况。这同样适用于FB05过帐。 在我们的示例中，执行了两种过帐。付款程序在银行子帐户上创建的过帐已经由银行帐户对帐单清算。 帐户对帐单的重新处理 用法 每次过帐手动帐户对帐单时，都应当重新处理银行对帐单，因为系统无法始终自动清算所有项目。如果客户还未付全部金额或者提出错误参考号，那么此操作尤其重要。在此特例中，未执行清算过帐，因而需要进行重新处理。 前提 手动帐户对帐单已过帐。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver 业务客户端(SAPNWBC)2. 在凭借银行和帐目标号进行的银行兑账单的选择屏幕上，输入需要的数据。 3.选择回车。 4.如果系统需要你输入原因代码，当借贷方都是银行的时候，它的原因代码是：999，否则输入合适 的原因代码。5.选择过账。 6.显示此银行的相应对帐单和对帐单项目。 对帐单项目旁边的绿色交通灯表示过帐已正确无误地处理完毕。可以在单个对帐单项目中查看过帐的凭证号。双击项目可显示更多信息，如参考号、业务合作伙伴、银行明细、外部事务、收款人票据等。要显示已创建的凭证，请双击该凭证编号。 对帐单旁边的红色指示灯表示无法过帐的帐户对帐单项目。必须对这些项目进行重新处理。双击对帐单项目。从菜单中选择对账单®过账。 结果 过帐所有不可自动清算的项目。 催款 用法 已设置了两个催款过程： 0001–每14天一个催款通知，4个催款级别YB30– 与利息计算相关的催款通知， 创建发票后30天 无过帐利率时使用催款程序0001。 创建发票后30天过帐利率时使用催款程序YB30。在这种情况下，催款程序创建一个催款通知以指定付款截止日期。一旦超过付款截止日期，利息计算程序启动，计算并过帐利率。然后客户收到一封信，通知已经过帐的利息金额。催款程序YB30中的第二催款等级是用于开始法定催款程序的内部催款等级。 另外，欠款利息也可直接计算，不通过催款程序。因此，利息计算程序还在单独的业务情景中描述。 催款通知可发送到客户和供应商。以下示例只描述了应用于客户的程序。供应商同样应用此程序。 处理流程 ···· 维护客户帐户：分配需要的催款程序和利息标识01 过期项目存在于各自的客户帐户中。如果不是这种情况，可以手动过帐到客户帐户；您应确保项目的过期日至少是过去的30天以上。如果必要，开始欠款利息计算启动催款程序 打印催款信 前提 过账以下的凭证。 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 2.在输入客户发票：公司代码1000屏幕，输入以下的数据： 发票1 发票2 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)2.在催款屏幕中，进行以下输入： 3.在参数标签页上，进行以下输入： 4.在附加日志标签页上，输入以下条目： 5.选择保存。6.选择状态标签页。 7.选择安排计划催款运行(F7)以计划建议运行。 8.在输出参数对话框中，进行以下输入： 9.选择继续。 10.在安排选择和打印屏幕中，进行以下输入： 11.选择计划(执行(F5))。 12.在状态标签中，您现在可以检查相关催款的运行状态。选择Enter来更新状态。然后会出现消息 催款选择完成13.选择日志来显示日志。 14.选择催款清单来显示催款列表。在催款清单变式对话框中，选择继续，然后返回。15.选择催款打印输出来计划更新运行。 16.在输出参数对话框中，进行以下输入： 17.选择继续。 18.在计划打印对话框中，进行以下输入： 19.选择打印。 20.在状态标签中，您现在可以检查相关催款的运行状态。选择Enter来更新状态。然后会出现消 息：催款打印输出完成。21.您还可以在此处显示日志和催款清单。 22.转到假脱机管理以打印出催款通知。从催款屏幕中，选择以下导航选项之一访问该事务： 23.选择相关假脱机请求并选择直接打印。 结果 打印了客户的催款通知。 依照相关催款等级和最后催款日期更新客户主记录和未清项目中的催款数据。所有未清帐户项目的最高催款等级在主记录中设置。 利息计算 用法 计算过期项目的利息 前提 ·· 使用需求利率和相应帐户确认设置来配置利息标识01。已在客户主记录中设置利息标识01。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC) 2.在计算欠款利息屏幕上进行以下输入： 3.选择执行。 4.如果您的用户参数文件中不存在输出设备条目，将出现一个对话框要求输入一个条目。如果出现 对话框，请输入一个现有输出设备。5.以打印(Ctrl+P)确认。 6.系统将显示消息：批输入会话 RFDUZI00 建立的。7.为了运行批输入会话，转到批输入处理并运行会话。 有关更多详细描述，请参见章节RunningBatchInputSessions。针对此处理请使用会话名称RFDUZI00。 如果不想过帐计算的利息，请使用事务。 8.若要打印催款信，转到假脱机管理事务，从计算催款利息屏幕中选择以下导航选项之一访问该事 务： 9.选择相关假脱机请求并选择直接打印。 注意：如果不选择系统设置的打印机，则不能将催款信置入假脱机请求清单中。 结果 打印催款信。在客户主记录中更新利息计算日期 过帐含利息过帐的批输入会话：在借方，用过帐代码01 执行客户帐户过帐；在贷方，执行帐户其他利息和相关收入的过帐。凭证类型为DV。 一次性帐户过帐 用法 一次性帐户用于管理一次性客户。对一次性客户使用一次性帐户可以避免生成大量的主数据。 前提 已为一次性帐户创建帐户组。一次性帐户已创建。 步骤 要执行该活动，请使用该凭证的演示数据运行销售订单处理：自库存销售(109)的业务情景。 结果 发票被过帐到一次性国内帐户并且地址数据包括在会计核算凭证内。 设置信用限额 用法 您可以为客户设置信用限额，并控制所使用的信用限额或超出的金额。 如果使用系统组件SAPLO-SD，则在超过信用限额时系统会阻止您创建更多的销售订单。在创建标准订单时，如果超过信用限额，系统将输出一则错误消息，阻止您保存订单。 前提 公司代码已分配到信用控制范围。在创建客户主记录时，系统不会自动设置信用限额。因此，您必须手动设置信用限额或在定制中相应地维护信用控制范围。 用法 收到的两张支票均在银行清算帐户的借方过帐。不过，帐户对帐单的总金额在贷方过帐。 步骤 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 2.在更改客户信贷管理：初始屏幕上，进行以下输入： 3.选择回车。 4.在更改客户信贷管理：中心数据屏幕上，进行以下输入： 5.选择回车。 6.在更改 客户信贷管理：状态屏幕，进行以下输入： 7.选择保存。 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)1.按下述方式访问该事务： 2.选择该客户的行项目，然后选择客户信用管理更改。3.参考选项1中的2到7步。. 结果 客户帐户的信用限额将受到监控。 信用控制报表 用法 有多个信用控制报表可以使用。此处将描述作为示例的Overview报表。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的 SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)2.在贷方概览屏幕中，进行以下输入： 3.选择执行(F8)。 结果 系统将显示所选客户的信用概览。 显示客户会计凭证 用途 显示客户会计(FI)凭证。 前提 存在会计凭证。 步骤 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 2.在显示凭证：初始屏幕屏幕上，进行以下输入： 3.选择回车。 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)1.按下述方式访问该事务： 2.选择合适的凭证，然后选择显示。 用途 显示客户会计凭证。 显示并更改客户行项目 用法 显示并更改客户帐户中的行项目。 前提 已在定制中维护行布局变量、总计变量和选择字段。 步骤 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI)1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 2.在客户行项目显示屏幕中，输入所需的数据。 3.选择执行(F8)。 如果选择全部项目，系统将显示所有帐户项目。您还可以选择只显示未清项目或已清项目。 执行如下步骤以更改该凭证： 1.通过点击行开始处的框，选择需要更改的行项目。2.选择更改凭证。 3.在更改凭证呢个：行项目xxx 屏幕上，对行项目进行所需的更改。请注意，不能更改所有字段。 例如，无法更改附加帐户分配或金额。4.保存您的输入。 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC)1.按下述方式访问该事务： 2.选中要处理的行项目，然后点击更改。你可以通过更改选择条件，选择合适的行项目。3.修改行项目，然后保存你的修改。 结果 显示科目的行项目。现在可对凭证行项目进行更改。 显示客户余额 用法 显示客户帐户余额。 前提 客户帐户中包含项目。 步骤 1.请选择以下其中一个导航选项访问该事务： 选项一：SAP图形用户界面(SAPGUI) 选项二：通过业务角色的SAPNetWeaver业务客户端(SAPNWBC) 2.在客户余额显示屏幕上，输入所需的数据。 3.选择执行(F8)。 结果 显示业务额。 5附录 处理步骤的冲销 所用表格 用法 在某些业务流程的活动中，需要使用表格。下表提供关于这些表格的详细信息。应收账款怎么会如此之少 应收账款怎么会如此之少？公司2000年销售收入亿元，而应收账款仅万元。2001年中期这一状况也未改变：销售收入亿元，应收账款3159万元。在现代信用经济条件下，无法想像，一家现代企业数额如此巨大的销售，都是在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的？其水产品销售，不可能是直接与每一个消费者进行交易，必然需要代理商进行代理，因此水产品销售全部“以现金交易结算”的说法是难以成立的；而销售收入达5亿元之巨的野藕汁、野莲汁等饮料，不可能也是以现金交易结算。 融资行为为何与现金流表现不符？ 2001年中报显示，蓝田股份加大了对银行资金的依赖程度，流动资金借款增加了亿元，增加幅度达200%。这与其良好的现金流表现不太相符。按照公司优秀的现金流表现，自有资金是充足的，况且其账上尚有亿元的未分配利润，又何以会这样依赖于银行借贷？2000年该公司实现经营性现金净流量亿元，而投资活动产生的现金净流量则为-亿元(绝大部分是固定资产投入)，这两个数字极为相近，这是巧合吗？产品毛利率怎么会如此之高？ 2000年年报以及2001中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%，饮料的毛利率达46%左右，驰名品牌承德露露毛利率不足30%。从公司销售的产品结构来看，以农产品为基础的相关产品，都应是低附加值商品，一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于以下几种情况才会有如此高的毛利率：1、产品市场被公司绝对垄断，产品价格由公司完全控制；2、产品具有超常低成本的优势。从实际情况看，以公司现有的行业属性、市场环境、产品技术含量等方面进行评估，达到这样高的赢利水平的可能性很小。 而真正揭开蓝田业绩之谜的是ST生态2001年年报，三年来的财务指标来了一个“大变脸”：主营业务收入，1999年调整前是18亿5千多万元，调整后是2千4百多万元，2000年调整前是18亿4千多万元，调整后不到4千万元，2001年是5千5百多万元。调整后的主营业务收入不到调整前的零头。净利润，1999年调整前是5亿1千多万元，调整后是负的2千2百多万元，2000年，调整前是4亿3千多万元，调整后是负的1千多万元，2001年是负的8千多万元。每股收益，1999年调整前是元，调整后是负的元，2000年调整前是元，调整后是负的元，2001年是的元。净利润和每股收益调整后来了一个“乾坤大挪移”，数据全都由正变副了，蓝田股份完全由“绩优股”变成了“垃圾股”。曾轰动全国的蓝田股份造假事件，至今仍有余温。60岁的沈阳蓝田股份有限公司原法定代表人、董事长、总经理瞿兆玉，因涉嫌犯单位行贿罪被提起公诉。据报道，xx年10月，北京市第二中级人民法院一审以单位行贿罪，判处瞿兆玉有期徒刑3 年，缓刑4年。造假者最终制造的是牢狱之灾，蓝田的谎言被彻底戳破。但为这些为这些谎言所付出的代价确是惨重的，这里损失的不仅仅是金钱，还有相关部门的信誉和国人的信心。 蓝田股份财务简介应收账款涉及相关会计分录总结贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)B、发生现金折扣：借：银行存款(入帐总价-现金折扣)财务费用贷：应收账款-X公司(总价)C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)贷：应收账款 D、计提坏账准备(备抵法)借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）应收账款与预付账款 应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。我们有必要先厘清应收账款范围的界定： 首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款； 其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等； 再次，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 由于市场经济下企业竞争压力的关系，要做到销售款项全部要求实时现金支付几乎是不可能的，对长期合作关系良好但进货频繁的客户来说，也没有必要每次都采用现金交易，一般在限定金额下采用月结或季结；从日常经营上说这是很正常的，对于信誉良好的经销商，的确没必要采用现结，即是说零应收账款在操作上也不符合常理。很多时候客户方面也有自己的难处，他们的资金也需要周转，下游商家也会要求有一定的账期，只要销售与回款的过程形成良性循环链条就没有太大问题。 故此我们需要警惕的是应收账款突然大幅增长这种情况，很多时候是由于企业急于增厚利润表现，采取放宽对客户信誉和还款能力的要求，赊销行为放任无度造成的。这样做的后果是造成巨大的财务风险，由于应收账款的基数被放大，而整体质量又下降，坏账数额势必会因此增加，只是一时间问题不会马上暴露出来；赊销实际上就是拉长企业产品、服务价值转换成现金的能力，这会大大影响到企业的资金链安全。 应收账款与管理费用一样，是企业调节利润的主要手段，或干脆利用之来财务造假，虚增利润也可利用应收账款项目进行。这就要求了解该项目下的具体构成，前五名客户所占应收账款比例，赊账单位性质、信誉及还款能力，注意同比、环比变化情况，占经营收入比例是否出现异动，占净利润比例风险是否可控，账齡结构分析，计提的坏账准备是否合理等等。 预付账款相对而言“身家”比较清白，但并非安全可靠，有些公司就会把利润记入该项目下以图隐匿收入、偷逃税金。在新准则下，资产负债表上取消了“待摊费用”项目，相应支出可以在“预付账款”项目下反映。该项目表明的是公司未使用对方商品或服务而先支付款项的金额数量，从财务上看也属于公司债权，这类资产一般风险不大，但如果数额特别巨大或发生异常变化的时候也要加以注意。在实际情况中有些行业属性注定有比较多的预付账款，比如房地产开 发商支付给施工单位的施工款，一般采用分批支付的形式，开工前先给一部分，工程进展到一定程度再给一部分，验收之后再结尾款，在房地产商的财务报表中，验收之前所给的这些款项都是记入“预付账款”的。 今天我们谈应收账款与预付账款并不是为了讨论财务造假的话题，而是如何看待这两个会计项目日常经营中的数据，要的效果是通过它们了解生产经营中的实际情况。总的来说这两个会计项目账上数额越少越好，这两个账款不仅会拉长资金周转时间，影响企业时常经营，而且会加大财务风险；必须知道如果企业有坏账产生的话是要计提并最终核销的，每一笔收不回的坏账都要如此处理，否则财务报表就无法真实反应企业的经营状况，而这么做的结果就是企业利润遭到冲减，长期而言股价高低是由盈利能力决定的。 应收账款与预付账款都是企业的债权，单从财务的角度看属于资产，除了以上所说影响公司经营和加大风险外，这两项更可以证明企业在产业链中所处地位，强势的公司是要收人家钱而不会让人家收钱的。“应收账款”少则证明公司产品有市场竞争力，经销商进了货不怕卖不出去，这表明公司对产业下游有话语权，不会受制于经销渠道商或强势终端；家电企业在面对苏宁、国美这样的家电零售巨头时，就完全没有话语权，两巨头说怎样就怎样，它们不仅进货要赊账，就算销售出去也不肯马上结账，利用家电厂商的资本周转，当然这么做的结果就是在家电厂商那头形成“应收账款”了。“预付账款” 少则证明公司对产业上游处于强势地位，一般来说是先供货或提供服务，账等到方便的时候再结算，上游同意这样做说明公司信誉卓越，它不担心收不到钱，也侧面证明公司的经营情况良好，因为对方不会同意向一家濒临倒闭的公司赊销。这是公司在产业链中强势或弱势最好的证明，只要跟同行业公司横向一比较，就能很清楚的看到一些超出财务数据本身的信息来，只是不能跨行业比较，这样所得出的结果没有意义。 例子：“贵州茅台” 单位：元 09年 08年 07年 06年 05年 应收账款21,386,314 34,825,095 46,407,153 68,347,003 43,685,990 预付账款1,203,126,087 741,638,536 6,825,625 3,144,616 12,385,914 应付账款139,121,352 121,289,074 59,681,964 41,247,750 30,329,177 预收款项3,516,423,880 2,936,266,375 1,125,288,196 2,141,468,769 1,543,198,287 财务费用-133,636,116 -102,500,765 -44,743,825 -25,310,579 -32,264,594 营业收入 9,669,999,065 8,241,685,564 7,237,430,747 4,903,375,765 3,930,564,203 应收账款收入比% % % % % 对于前四项有必要先就它们的角色简单介绍一下，应收账款是对下游的债权；预付账款是对上游的债权；应付账款是对上游的债务；预收款项是对下游的债务。上前我们说过一家企业不可能做到完全没有应收账款，并非因为不够强势，而是实际操作上不现实，以前我们也说过一家企业不可能做到完全意义上的绝对零负债，其实那怕只有1元的预收款项那就是负债了。 所以贵州茅台有一点点的应收账款不能说明其不够强势，大客户一般都按期结账，所以贵州茅台应收账款账龄都非常短，这些账款几乎不可能形成坏账。况且应收账款占营业收入的比重逐年下降，到09年只有%，几乎可以忽略不计。预付账款相对应收账款要多些，为保证生产经营正常有序进行，反正公司有的是现金，有充足的支付能力。应付账款同样额度很小，不是没有支付能力，而是还没到结账的时候，做生意有来有往总不可能完全实时现金支付，不能要求这些项目为零。最有看头的是预收款项，很多经销商还没有拿到货，先把钱打到贵州茅台的账户上，排队等着提货，因为他们非常清楚，只要拿到货就能赚钱，周转一圈利润就到手，先给钱后提货是贵州茅台的销售政策，可见其对下游完全处于支配地位。 公司的财务费用每年都为负数，除了06年之外每年呈递增之势，属于我们所说的实际上零负债企业，不仅公司自有资本可以满足需要，还有多余的资金躺在银行里生利息，当然预收款的现金也是利息的贡献方之一；但从另外一个角度说也可以认为资源配置未实现最优化，有多余的资金没有充分调动起来为企业盈利，放在银行里吃负于CPI的利息。
