会计科目讲义

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1、会计科目讲义第一部分：资产1、库存现金由出纳保管的保险柜内存放的现金（1）安全限额：①一般企业：3～5天日常零星用量（2）使用范围：①对个人：工资，奖金，劳务报酬，差旅费②对外：单位与单位之间结算量在1000元以下单位与个人不受结算量限制其他货币资金：包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款，信用卡存款，信用证存款，存储投资款例1、存现：银行存款库存现金例2、取现：库存现金银行存款交易性金融资产：短期持有的金融产品。特点：1、持有期限：<1年2、持有目的：赚差价例3：用银行存款100000元，

2、购股票，短期持有。交易性金融资产100000银行存款100000长期股权投资；长期持有的金融产品。特点：1、持有期限：>1年2、持有目的：参与企业利润分配例4：用银行存款100000元，购股票，长期持有。长期股权投资100000银行存款100000例5：A公司销售商品50000元，款项已通过银行转账收取。原材料50000银行存款50000销货方：银行存款50000购货方：主营业务收入50000例6、应收票据（商业汇票：商业承兑汇票，银行承兑汇票）应付票据例：（1）4/月4日，A公司销售商品500

3、00元，收到商业汇票。原材料50000应付票据50000销货方：购货方：应收票据50000主营业务收入50000（2）6月4日汇票到期，去银行进账。应付票据50000银行存款50000销货方：购货方：银行存款50000应收票据50000请注意，现金支票与转账支票等同于银行存款应收账款（交易行为）应付账款例7：（1）4月4日，A公司销售商品50000元，款未收。原材料50000应付账款50000销货方：购货方：应收账款50000主营业务收入500007（2）5月4日，收回前欠货款，收到转账支票。应

4、付账款50000银行存款50000销货方：购货方：银行存款50000应收账款50000预付账款（交易订金）预收账款例8：（1）委托B公司加工材料一批价款50000元，合同约定支付订金10000元，开出转账支票。A公司：付订金B公司：收订金预付账款10000银行存款10000银行存款10000预收账款10000（2）15日后，B公司，如期交货，用转账支票补付余款。A公司：收到货B公司：收到钱原材料50000银行存款40000预付账款10000预收账款10000银行存款40000主营业务收入5000

5、0其他应收款（以下六种情况下产生的债权或债务）其他应付款包括：①应收的赔款、罚款②暂付给企业有关部门和个人的备用金和借款（差旅费）③应收内部职工的代垫款（社保）④暂付的押金（包装物、租房）⑤企业间的借款6）应收取的出租包装物或其他资产的租金例9：收到当月某员的罚款100元，收到现金。（当月罚款，当月收取）库存现金100营业外收入100（2）当月某员工的罚款未收到。（当月罚款，当月未收）其他应收款100营业外收入100下月收到时：库存现金100其他应收款100例10：用银行存款缴纳税款滞纳金500

6、元。营业外支出500银行存款500例11、假设例8中，15天后，B公司未如期交货，按照合同的约定，产生赔款项20000元，款项通过银行转账收取。银行存款20000营业外收入20000（2）当月赔款，当月未收。其他应收款20000营业外收入200007例12：（1）某职工出差，借支差旅费2000元借支时：其他应收款2000库存现金2000（2）接上题：管理部门职工回来报销差旅费1500元，归还出纳500元。报销时：费用产生管理费用1500库存现金500其他应收款2000（3）管理部门职工报销230

7、0元，出纳支付300元。管理费用2300库存现金500其他应收款2000例13：本月出租设备的租金2000元，款项通过银行存款收取。银行存款2000其他业务收入2000（2）当月租金2000，未收取。其他应收款2000其他业务收入2000例14：收到某员工押金500，收到现金。收押金：付押金库存现金500其他应收款500其他应付款500库存现金500固定资产：1）持有目的：是企业生产经营需要而持有2）价值较大，使用年限在一年以上例15：（1）2009年12月9日用银行存款61000元购生产设备一

8、台。（该设备使用寿命是5年，预计净残值1000元）固定资产60000银行存款60000持有固定资产的期间，需要作的账务处理：计提固定资产的累计折旧。注意事项：A：计提折旧的时间期限：①当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提②当月减少的固定资产，当月要计提折旧总结，只要有固定资产，必须计提累计折旧，直至所有折旧计提完毕为止。B：计算折旧的方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法总折旧：原值—预计净残值预计净残值率=预计净残值/使用年限原值x(1—预计净残值率)原值—预计净残值年