企业内部控制案例-三鹿

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1、三鹿集团内部控制透视引言：三鹿事件折射出三鹿公司内部控制存在严重缺陷。文中，作者从COSO的理论框架角度，即五个层面一控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督对三鹿事件做了剖析。就我个人的看法，虽然五个层面对内部控制都很重要，可是打一个比方：如果把内部控制比作企业的地基的话，那么控制环境则是这个地基的钢筋。很难想象一个没有有效控制环境（比如没有价值观和道徳底线、缺乏来自董事会的监督）的管理层怎么可能有效执行即使是完美的控制制度呢？希望那些致力于长治久安的企业对控制环境尤其要下大力气建设。三鹿毒奶粉事件暴露了

2、乳品行业存在的种种问题。针对问题最为突岀的三鹿集团，参照《企业内部控制基木规范》的基木要求，分析一些并不完全的见诸媒体的材料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。三鹿集团让我们警醒,建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重人、影响深远，关乎企业的盛衰荣辱、生死存亡。一、内部环境：内部人控制、责任作秀和信用缺失内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。三鹿集团全称石家庄三

3、鹿集团股份有限公司。人股东是石家庄乳业有限公司，该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。1987年出文华开始担任三鹿集团董事长、总经理，到2008年9月17FI被警方刑拘长达21年。很明显，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而，内部人控制不町避免，治理机构的制衡机制就可能失效。卫生部最早确认“三鹿”奶粉含有三聚氧胺是在9月9F1,这种确认来源于外交部的信息，外交部的信息來源于新西兰驻华使馆，新西兰驻华使馆则

4、是得到了新西兰恒天然集团的报告⑴⑴。这种“出口转内销”式的确认，令人猜想无限，为什么第二大股东不向董事会或股东人会反映情况？或者是反映了而无法向政府或社会披露？或者是另有其他难言Z隐？这一事件足以印证三鹿集团内部存在着较强的内部人控制。企业建立和实施内部控制必须加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现代管理理念，强化风险意识。而且，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在金业文化建设中发挥主导作用。三鹿集团宣称，其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水

5、平而不懈地进取。三鹿集团的宣传资料显示，多年来三鹿集团以履行社会责任为己任。饲养奶牛80万头，带领8万多户农民脱贫致富，吸纳5万下岗职丁和80多万农村剩余劳动力。先后投入资金近4亿元，扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、扪助多胞胎家庭等扪资捐物，赢得了社会各界的广泛赞誉。企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、中国食品工业优秀企业、外商投资企业积极履行社会责任贡献突出奖、河北省诚信企业、中国优秀诚信企业等省以上荣誉称号二百余项。对于三鹿集团的企业文化，对于

6、他们履行的社会责任，对于他们取得的这些荣誉，没有谁会给予完全否定。但是，必须注意到，企业承担的社会责任主要地是通过其提供给社会的优质产品来实现的，提供优质产晶是其履行社会责任的前提。三鹿集团产品屮含有大量三聚锹胺已经大白于天下，它给婴幼儿及食用者造成的身心伤害、给小国奶业造成的恶劣影响，尤其是发现问题后的处理方式，都让其所取得的荣誉一文不值，更让人觉得这是一种极大的讽刺。在我国，由于社会环境的影响，沽名钓誉式的承担、履行社会责任者比比皆是。三鹿集团的所作所为当属此类无疑。至于诚信，更是一块厚颜无耻的遮羞布。200

7、3年皿文华接受《新奶业周干U》副主编于文龙采访，谈及奶源基地建设的经验和收获时认为，三鹿集团“与奶农形成了稳固的利益联合体”，“我们的体会一是把握利益平衡点，与奶农形成有机的利益联结机制，并始终坚持没有奶农的利益就不会有企业的利益，宁可企业吃亏也不让奶农利益受损”，“二是强化联合意识，千方百计抓好对奶农的全方位服务，解除奶农的后顾之忧”。在原奶市场逐步走向卖方市场，在为奶源而犬下共逐之的特殊时期，这种认识和做法不无道理。问题是，在保证供应环节利益的同时，最终消费者的利益能否得到保证，这后一种利益尤其不能停留在嘴上

8、、纸上和墙上。特別是乳制品质量信息极度不对称，疯狂的吹牛广告无异于对广大消费者洗脑和催眠。做牛奶的,有着充分的牛源，可以肆无忌惮地吹。田文华之流的认识确实很深刻、很到位、很屮国，没有奶农的利益就不会有企业的利益，无视消费者的利益才会有更大的企业利益，这就是中国的现实。天可欺！天不可欺！二、风险评估：呼啦啦飓风袭来，晃悠悠大厦将倾风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环