会计基础工作现状、问题、措施

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1、会计基础工作现状、问题、措施高青县中心路小学财务科贾善营一、现状1财务单据使用不规范财务单据包插原始凭证和记账凭证。原始凭证乂分为口制和外来两种。以工业企业为例，口制原始凭证主要有职工个人借款单，职工出差旅费报销单，支付货款川请单，收款收据，原材料入库、出库单，产成品入库、出库单等等。目前有些企业为了节约管理成本，或者是由于认识的不足，财务单据使用不规范，甚至没有使用相关的原始单据。出现了混用、乱用，以至不用的现象，甚至出现"一•张口条走天下”。例如，职工个人临时差旅费或临时备用金借款，有的干脆用口条充当借款凭证，也有的用''请款单”。这种请款单分三联，实务操作中有用第一联作为记账凭

2、据的，也有川第二联或第三联作为记账凭据的。在审批手续上也较乱，有总经理签字的，也有财务经理签字的，甚至还有不签字的。更有甚者，在支付货款时，也用“请款单”。请款事由"支付XXX单位货款”，经办人员为木单位业务员，在用现金付款情况下，往来单位如何确定，记账金额的多少，很容易产生与实际情况相背离的情况。笔者以为，作为现金（广义的，包含银行存款）付款凭据的凭证应该有二种。第一种是外来的，包括费用支付凭证和物资采购凭证，据此可以直接列入费用、成本项目或物资采购成本。第二种是口制的，口制付款凭证乂分为两类，第一类属职工个人借款凭证，第二类属支付给劳务供应单位的劳务款和物资供应单位的物资采购款。

3、笔者以为，为了便于区别，口制付款凭证，应设计成两种格式，第-•种就叫“个人借款单”，可以设计成一联，以此作为列个人往来的依据。主要用来核算个人备用金借款，以及个人以现金方式或者以现金汇票等方式携往外地的采购货款。第二种就叫“付款小请书”。用來核算以转账方式支付的货款或劳务款项，并注明付款事由、收款单位详细资料，以及付款金额。财务单据不规范，容易造成账日混乱，尤其是费用账目特别是往來账日的混乱，财务成果失真，故终给金业带來经济损失。企业应根据白身业务的特点和管理的需要，设计一•套适合本企业的业务单据和财务单据，并强制规范使用。2单据流转无序，交接无手续，责任不分企业的单据流转-•般包挤

4、三个方面：业务员和会计人员之间，会计人员之间，以及内部相互关联的单•位之间的单据流转。业务员和会计之间的单据交接，主要包插日常零星款项的报销，采购发票、销货发票以及运费发票的交接。会计和会计之间的单据交接主要包插原始凭证、记账凭证的交接等等。内部相互关联单位之间的单据交接主要包括代梨费用的单据交接、内部相互提供商品或者劳务的结算单据的交接。无序的单据流转，容易造成单据的散失，和责任不分。其结果可能是收入、费用、或者成木核算不完整、不真实,往來账日和实际情况相背离，最终结果是给企业造成经济损失。企业应根据向身业务的特点以及木单位的人员配宣情况，设计出木企业的单据流转程序。同时应建立It

5、要单据的交接制度。通过交接记录可以看出木企业票据的來龙去脉以及流转过程的全貌。对于个别环节出现的散失情况，也容易分淸责任，以便及时采取补救措施，把损失降低到最低限度。3没有依法建账，账H混乱（1）在建账方面民营金业目前在相当程度上存在着比较混乱的悄况。有的单位根本没有账，冇的将原始凭证打包，形成所谓的“包包账”、“捆捆账”；有的单位虽然有账但账目不全，有的单位则是设置多套账、账外有账；也有的单位不记账、乱记账、随意做假账、假表。（2）在账簿设置方面有些企业没有设置总账，明细账的设置也不规范。总账在整个会计账簿中,起着统帅和控制作川,提供资产、负债、资木、收入、成本、费丿U、成果等总插

6、核算的资料。同时，总账也是编制会计报农的主要资料来源。如果没有总账，那么势必会给用账、对账工作带来很大的麻烦。例如，银行存款一般单位都有好儿个户头，如果没有总账，很难学握银行存款总的收支存情况，同时也容易使各明细账户失去控制。有些企业明细账的格式设计也比校乱。企业应根据财产物资管理上的要求和满足对内、对外两方面的需要选择明细账的具体形式。对于只需要进行金额而不需要进行数量核算的，可以设计成借、贷、余三栏式，如“应收账款”、“应付账款”等明细账。对于需要进行实物数量核算的财产物资应设计成数量金额式，如“原材料”、“产成品”等明细账。对于需要在同一张账页上集中反映各有关明细科目或某明细科

7、目各明细项目金额的，需要设计成多栏式。这种格式适用于费用、成木、收入和成果的核算，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外收入”、“营业外支出”等科11的明细分类核算。4账务处理混乱，财务成果失真•（1）会计主体概念不清楚，出现混账现彖有的企业下面设有子公司，母公司和子公司的会计人员可能就是一套班子，在这种情况下，极有可能出现混账现象。例如，某母公司向其子公司现金投资100力。在实务中，有的母公司将子公司（特别是全资子公司）的银行存款纳入总公司统-•核算，即