免抵退税的处理程序

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1、免抵退税的处理程序全公开，请大家多多指教！''免、抵、退〃税的巾报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报Z前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税巾报系统，并根据反馈疑点调整中报数据。2、增值税纳税中报时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税中报表》及其附表（2）上期的《生产企业岀口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）（3）税务机关要求的其他资料后续处理：将税务机关审核确认的增值税纳税巾报表中的数据录入到出口退税巾报系统中，然后填报《牛产企业出口货物退（免）税中报汇总表》。3、免抵退税正式申

2、报时间：次月1口至15口，逢节假口顺延。资料：（1）免抵退税申报电子数据（2）外汇核销单（退税专川联）或远期收汇证明单（3）出口报关单（退税专用联）（4）代理出口证明（5）Ml口发票（6）《牛产企业出口货物退（免）税中报明细表》（7）《生产企业岀口货物退（免）税申报汇总表》（8）《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）育來料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：（9）新办的來料加工海关登记手册原件00）新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件（11）《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》（12）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》03）《生产企业进料加工贸易免税申请表》0

3、4）《生产企业进料加丁海关登记手册核销申请表》（15）税务机关要求的其他资料以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。后续处理：税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原中报数据。''免、抵、退〃税的计算生产企业出口货物〃免、抵、退〃税额应根据岀口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出II发票可以是委托方廿具的或受托方开具的），若以莫他价格条件成交的，应扣除按会计制度规处允许冲减出口销售收入的运费、保险费、仰金等。若中报数与实际支付数有芜额的，在下次中报退税时调整（或年终清

4、算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价巾报〃免、抵、退〃税，税务机关有权按照《屮华人民共和国税收征收管理法》、《屮华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进II料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应退税额和当期免抵税额的计算当期期末留抵税额S当期免抵退税额时，当

5、期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0''当期期末留抵税额〃为当期《増值税纳税巾报表》的〃期末留抵税额〃。免抵退税不得免征和抵扌II税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价x（出口货物征税税率一MlI货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格x（出口货物征税税率一出口货物退税率）。新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务Z口起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于

6、当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。''免、抵、退〃税的年终淸算什么是年终清算?出口货物退（免）税的年终淸算，是税务机关在一•个公历年度终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度已中报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，乂是对全年出口退税工作的一次全而检查。年终清算，不但是监粋和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况,而且也是对税务机关口常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终淸算

7、，不仅有利于进一步止确贺彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，述可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提髙出口退税管理的水平。清算时间：年度终了后三个月内。清算范围：出口企业在上一个年度内当年报关出口并在财务上作销售处理的岀口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转至上年办理的退（免）税款。、'出I】企业〃指享受出口退税政策的所有企业。特殊情况：出口企业发牛下列情况时，退税机关须在年度内进行及时淸算。1•出口企业经营发生变化