注税学习笔记

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1、注税学习笔记耕地占用税：1、耕地占用税以占用农用耕地建房或从事非农用建设行为。2、获准占用耕地后超过两年未使用者必须加征耕地占用税。税率22.2/平方米。城镇土地使用税：1、征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。2、征管时限：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次日起开始缴纳土地使用税。关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，

2、由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。契税：1、契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。不动产：土地和房屋。2、契税的征税范围：1）土地：国有土地使用权出让；土地使用权出让，包括出售、赠与和交换。2）房屋买卖，情况如下：A:以房产抵押或实物交换，由产权承受方缴纳契税。B:以房产作投资或作股权转让，由产权承受方缴纳契税。C:买房拆料或翻建新房，由产权承受方缴纳契税。D:房屋赠与由受赠人纳契税。以获奖方式取得房产权的，其实质是接受捐赠。E:房屋交换。交换房屋价值相等的不征契税，其价值不等

3、的，按超出部分由支付差价方交契税。房产税：、1、纳税人：房产税由产权所有人缴纳。产权属于国家（全民）所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。2、关于财税2010【121号文】土地使用权价值纳入房产原值缴纳房产税。房产税的容积

4、率：宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地·面积并据此确定计入房产原值的地价。“宗地”是指：土地使用人的权属界址范围内的地块。“容积率”是指：宗地内总建筑面积与宗地面积的比值。例如纳税人宗地面积为10000平米，支付地价款1.2亿（单价为1200元/平米）宗地内总建筑面积为4000平方。宗地容积率为0.4（4000平方/10000平方）低于0.5.。这样就要按4000平方的2倍计算土地面积。将960万元（4000平方*2*1200元/平方）的地价款记入房产原值一并计算房产税。宗地容积率大于0.5的，按土地使用

5、面积价值加上房产价值作为计税基础一并计算房产税。营业税：营业税起征点的适用范围仅限于个人，月销售额5000元—20000元，按次纳税起征点300元—500元。