2014审计必背知识点

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1、职业怀疑：秉持质疑的理念、引起疑虑的情形秉持警觉、审慎评价审计证据、客观评价管理层和治理层。保持警觉的情形：相互矛盾的审计证据；文件记录、询问答复产生怀疑；存在舞弊情况影响审计固有限制的因素：财务报告的性质、审计程序的性质、财务报告的及时性和成本效益的权衡初步业务活动目的：具备执行业务必要的独立性和能力、不存在管理层诚信问题、不存在业务约定条款的误解初步业务活动内容：保持客户关系和具体业务实施质量控制程序、评价遵守职业道德情况、业务约定情况达成一致意见财务报告编制基础可接受性：被审计单位性质、财务报表的目的、

2、财务报表的性质、法规规定了财务报告编制基础被审计单位审计业务的变更：环境变化、审计业务的性质存在误解、审计范围受到限制制定总体审计策略考虑事项：审计范围；报告目标时间安排及沟通的性质；审计方向；审计资源具体审计计划内容：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序审计计划的修改：重要性水平的修改、重大错报风险的评估的修改、进一步审计程序的修改使用重要性水平的目的：风险评估的性质时间安排范围、识别评估重大错报风险、进一步审计程序的性质时间安排范围实际执行重要性考虑的因素：对被审计单位的了解、前期审计工作识别错报的

3、性质和范围、前期识别出错报对本期错报的预期修改重要性：审计过程中情况重大变化、获取新信息、进一步审计程序对了解情况发生变化评价充分性和适当性的考虑：文件记录可靠性的考虑、慎用被审计单位生成信息的考虑、证据相互矛盾的考虑、获取审计证据对成本的考虑管理层要求不函证，注册会计师考虑：管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当审计证据积极函证未收到回函处理：考虑与被询证者联系，要求对方回应或再次寄发询证函；如果还未回应，实施替代审计程序。分析程序的目的：用作风险评估程序，了解被审计单位及其

4、环境；使用分析程序比细节测试更有效的将认定层次的检查风险降低至可接受的低水平，分析程序可用作实质性程序；审计结束对财务报表总体复核非统计抽样：总体偏差率（错报）低于可容忍偏差率（错报），但两者接近，不可接受控制测试统计抽样：总体偏差率上限=风险系数/样本量控制测试非统计抽样：根据样本量发现偏差：提高重大错报风险评估水平，增加实质性程序；或再测试相同数量的样本，如果没有发现偏差，可以得出样本结果支持。细节测试非统计抽样：样本规模=总体账面金额/可容忍错报*保证系数细节测试统计抽样：均值估计抽样：样本审定额/样本

5、规模*总体规模（未对总体分层不使用）；差额估计抽样：样本错报/样本规模*总体规模；比率估计抽样：样本审定额/样本账面金额*总体账面金额编制审计工作底稿的要求：按照规定实施的审计程序的性质时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断对审计工作底稿控制的目的：清晰显示生成、修改及复核的时间和人员；审计所有阶段保护信息的完整性和安全性；防止未经授权修改；允许项目组和授权人员接触设计底稿的格式、要素和范围时，应考虑：被审计单位规模和复杂程度；拟实施审计程序的性质；识别出

6、的重大错报风险；已获取审计证据的主要程度；识别出的例外事项的性质和范围；记录结论或基础的必要性；审计方法和使用的工具审计过程记录：具体项目的识别特征；重大事项及重大职业判断；针对重大事项如何处理不一致情况归档期间：可以记录在审计报告日前获取的、与成员讨论并达成一致意见的审计证据完成归整工作后，可以修改或增加底稿的情形：已实施了审计程序取得了审计证据得出了审计结论，但记录不充分。风险评估程序：询问管理层和其他人员；分析程序；观察和检查项目组内部讨论的目标：使成员了解各自负责的领域中，导致错报的可能性；了解各自实

7、施审计程序的结果影响审计的其他方面（对进一步审计程序的性质时间安排范围的影响）项目组内部讨论的内容：被审计单位面临的经营风险；报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（舞弊导致重大错报可能性）了解被审计单位环境之一的被审计单位的目标、战略以及经营风险：行业发展、开发新产品或提供新服务、业务扩张、新的会计要求、监督要求、本期及未来融资条件、信息技术的运用、实施战略的影响内部控制包括：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督内部控制合理保证：遵守法律法规要求、经营效率和效果、

8、财务报告可靠性内部控制实现财务报告目标的局限性：人为判断人为失误使内部控制失效；人员串通或管理层凌驾于内部控制之上被规避；行使内控职能的人员素质不适应岗位要求；实施内部控制的成本效益问题；出现不经常或未预计到的业务控制环境：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的经营理念；组织结构及职权与责任的分配；人力资源与实务控制活动：授权、业绩评价、信息处理（一般控制和应