08cpa审计必背

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1、审计需背诵的知识点1．维护独立性的具体防范措施（背）（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组（除合伙人以外）。当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

2、2．收费报价明显低于前任时的两个确保（背）（1）在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；（2）客户了解专业服务的范围和收费基础。3．接受委托前沟通内容（背）（1）管理层诚信；（2）与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（3）关于管理层舞弊、违反法规行为及内部控制的重大缺陷；（4）变更会计师事务所的原因。4．不能对其能力进行广告宣传以招揽业务（背）（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威胁专业服务的精神；（3

3、）广告可能导致同行之间的不正当竞争。5．经营关系可能产生威胁独立性的情形（背）（1）在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益；（2）将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易；（3）会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商。6.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件（背）（多选题）（1）初步了解业务环境（在接受委

4、托前）。业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的交易、条件和惯例等其他事项。（2）考虑相关职业道德规范要求（在接受委托后）。如是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。（3）拟承接的业务作为鉴证业务应具备的五个特征（教材P54、P51五要素）①鉴证对象适当；②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与

5、所提供的保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。7．将鉴证业务变更为非鉴证业务的原因（教材P54）（背）（1）业务环境变化影响到预期使用者的需求；（2）预期使用者对该项业务的性质存在误解；（3）业务范围存在限制。8.鉴证业务的目标（教材P53）合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（背）　　有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（背）9.基于责任

6、方认定的业务和直接报告业务（教材P52）（1）.在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。（2）.在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。10．注册会计师对鉴证业务不能绝对保证的原因（背）对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于：（1

7、）选择性测试方法的运用；（2）内容控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。11．质量控制制度的两个目的（背）（1）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；（2）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。12．质量控制制度的七个基本要素（背）（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务

8、的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。13.接受与保持客户关系和具体业务的总体要求（教材P71）（背）（1）.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）.能够遵守职业道德规范。14.会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项（教材P72）（第八章）（背）（1）．会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（2）．会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能