金融会计-4(支付清算)

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1、第四章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述一﹑支付结算的意义支付结算是指单位﹑个人在社会经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑、托收承付﹑委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。二﹑我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。支付结算的有关制度和办法，由中国人民银行总行负责统一制定，并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠纷。人民银行分支机构制定具体的

2、细则，并报人民银行总行备案。人民银行的各省市分支机构负责管理本辖区银行之间的支付结算纠纷。商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要制定具体管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。三﹑办理支付结算的基本要求（一）认真执行支付结算原则1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的账，由谁支配3银行不垫款（二）正确使用支付结算工具票据和结算凭证是办理支付结算的工具。现代的支付结算工具主要有支票、汇票、本票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付等四﹑支付结算核算的基本程序（一）受理业务，即接受和审查凭证（二）办理收付款单位账户间的资金转移（三

3、）转帐后通知收﹑付款单位，及时传递有关结算凭证五、支付结算核算的账户设置（一）“存放中央银行款项”该账户核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。　　企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。（二）“汇出汇款”该账户核算企业（银行）接受客户委托将其交存的款项汇款给国内收款人的业务。汇出汇款是指已受理的但尚未汇出的客户款项。境内汇出汇款有电汇和票汇两种（三）“应解汇款”科目，是核算和反映商业银行收到的未在本行开户的单位、个人待解付的款项

4、以及本行签发的银行汇票到期待付的款项。应解汇款是收到的但需等待解付的款项。（四）联行往来如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，称其为联行往来。（五）“存入保证金”该账户核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。第二节票据结算的核算一、支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(一)持票人与出票人在同一行处开户的处理1银行受理持票人送交的支票借：吸收存款－出票人户10000贷：吸收存款－持票

5、人户100002银行受理出票人送交的支票会计分录同上。（二）持票人与出票人不在同一行处开户的处理1持票人开户银行受理支票的核算（1）持票人开户银行的核算收到支票与进账单进行同城票据交换送达出票人银行退票时间过后，办理转账借：存放中央银行款项（或有关科目）100贷：吸收存款－持票人户100（2）出票人开户银行的核算付款人账户中有存款，会计分录为：借：吸收存款－出票人户100贷：存放中央银行款项（或有关科目）100（3）退票的核算如付款行提回支票，经审查发现为空头支票等需要退票的，则：借：其他应收款1000贷：存放中央银行款项（或有关科目）1000然后按规定处以

6、罚款：借：吸收存款－出票人户30贷：营业外收入－结算罚款收入户302出票人开户银行受理支票的核算其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。二﹑银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（一）出票行签发银行汇票的处理对申请人转账交付的，出票行以第二联申请书作借方凭证，以第三联作贷方凭证：借：吸收存款－申请人户贷：存入保证金-汇票或“汇出汇款”对申请人用现金交付的，以申请书第三联代现金收入传票。其会计分录为：借：库存现金贷：存入保证金-汇票或“汇出汇款”（二）代理付款行支付汇票款的处理代理付款行是代理本系统出票

7、银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。1持票人在代理付款银行开有账户的核算借：联行往来（或有关科目）贷：吸收存款－持票人户2持票人未在代理付款银行开立账户的核算借：联行往来（或有关科目）贷：应解汇款－持票人户（三）出票行结清银行汇票的处理（1）汇票应全额付款的借：存入保证金-汇票或“汇出汇款”贷：联行往来（或其他科目）（2）汇票有多余款的借：存入保证金-汇票或“汇出汇款”贷：联行往来（或其他科目）吸收存款－申请人户（3）如申请人未在出票银行开户，则需将多余款先转入“应解汇款”科目，需通知申请人来行取款。借：存入保证金-汇票或“汇出汇款”贷：联行往来（或

8、其他科目）应解汇款－申请人户（四）银行汇票的退款如果