初级会计学第10章账务处理程序

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1、第十章账务处理程序学习目标第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序主要术语案例及思考题第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义二、设计账务处理程序的原则三、账务处理程序的种类及步骤一、账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算程序或会计账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。二、设计账务处理程序的

2、原则1．要与本单位经济业务的性质、规模大小和业务繁简程度相适应，以利于加强会计核算的分工协作和加强岗位责任制。2．要能正确、及时和完整地提供会计信息，以满足企业经营管理和其他信息使用者的需要。3．要在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能地简化核算手续，节约账务处理的时间及费用，提高核算工作的效率。三、账务处理程序的种类及步骤1．记账凭证账务处理程序，2．汇总记账凭证账务处理程序3．科目汇总表账务处理程序4．多栏式日记账账务处理程序。5．日记总账账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的内容（一）记账凭证账务处理程序的定义记账凭证账务

3、处理程序，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是一种最基本的账务处理程序，包括了账务处理程序的一般内容，其他账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展或改变而形成的。（二）记账凭证账务处理程序的基本步骤记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账（三）记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较

4、详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围二、记账凭证账务处理程序的举例说明第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的账务处理程序的内容（一）汇总记账凭证账务处理程序的定义汇总记账凭证账务处理程序，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序相似，它的主要特点，是首先定期（一般为每五天或每旬）地将全部的记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证

5、，然后根据这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤汇总（三）汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据日常账务处理程序中所填制的各专用记账凭证，按照其种类，采用一定的方法定期汇总编制而成的一种记账凭证，包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种类型。其作用虽然与科目汇总表相似，都须依据各种记账凭证定期汇总编制，但它们的结构和填制的方法却有所不同。汇总收款凭证的编制方法基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相

6、应栏次。汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400贷：应收账款400现收4—借：库存现金60贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600贷：其他业务收入600现收2借：库

7、存现金4000贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800贷：其他业务收入800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：库存现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易

8、出错。汇总付款凭证的编制方法基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设