会计学－10. 账务处理程序

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1、会计学基础第10章账务处理程序讲授：梁志强人文与管理学院经济学系E－mail:wpin6688@126.com第10章账务处理程序第1节账务处理程序涵义和要求第2节记账凭证账务处理程序第3节汇总记账凭证账务处理程序第4节科目汇总表账务处理程序第5节多栏式日记账账务处理程序第6节日记总账账务处理程序本章重点内容：账务处理程序的概念与要求记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序第1节账务处理程序的涵义和要求1.1什么是账务处理程序？账务处理程序（Accountingtreatmentprocedures）是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法

2、,或者说是会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法，也称为会计核算形式（bookkeepingprocedures）。原始凭证的整理、汇总记账凭证的填制、汇总日记账、明细分类账、总分类账的登记会计报表的编制1.2账务处理程序基本模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。基本模式如下：账户会计凭证账会计报表账簿（过账过程）（编表过程）1.3组织账务处理程序的要求（1）要与本单位性质、规模和业务繁简相适应；（2）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料；（3）要有

3、利于提高会计核算效率。1.4账务处理程序的区别账务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账方式（1）记账凭证账务处理程序记账凭证直接登记（2）汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总登记（3）科目汇总表账务处理程序科目汇总表汇总登记（4）多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账转账凭证汇总表汇总登记（5）日记总账账务处理程序记账凭证汇总登记第2节记账凭证账务处理程序(Bookkeepingproceduresusingvouchers)2.1记账凭证账务处理程序的特点和核算要求2.1.1记账凭证账务处理程序的特点基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.

4、1.2记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式）记账凭证可用通用格式，也可以用收、付、转凭证。2.2记账凭证账务处理程序的核算步骤2.3记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——简单明了；总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。缺点——工作量大，不便于分工。适用范围——适用于规模较小，经济业务量较少的企业。第3节汇总记账凭证账务处理程序(Bookkeepingproceduresusingsummaryvouchers)3.

5、1汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求3.1.1特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。3.1.2账簿设置设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。①现金日记账和银行存款日记账采用三栏式；②总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式；③明细分类账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。3.2汇总记账凭证的编制汇总收款凭证汇总记账凭证根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总汇总转账凭证汇总付款凭证根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总根据转账凭

6、证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借1、汇总收款凭证借方科目：银行存款200×年9月份汇收第×号附注：(1)——上旬，记账凭证共×张；(2)——中旬，记账凭证共×张；(3)——下旬，记账凭证共×张。贷方科目金额总账页数(1)(2)(3)合计借方贷方主营业务收入应收账款其他货币资金6500.008000.006300.008900.002000.0021700.008000.002000.00(略)(略)合计14500.006300.0010900.003l700.002、汇总付款凭证贷方科目：银行存款200×年9月

7、份汇付第×号附注：(1)——上旬。记账凭证共×张；(2)——中旬，记账凭证共×张；(3)——下旬，记账凭证共×张。借方科目金额总账页数(1)(2)(3)合计借方贷方应付账款其他货币资金库存现金材料采购管理费用5000.001l200.0010000.004500.002000.00600.0010000.009500.0011200.002000.0020000.00600.00(略)(略)合计26200.007100.0010000.0043300.003、汇总转账凭证贷方科目：其他应收款200×年9月份汇付第×号附注：(1)——上旬。记账凭证共×张

8、；(2)——中旬，记账凭证共×张；(3)——下旬，记账凭证共×张。借方科目金额总账页数(1)(