会计制度设计第7章货币资金内部控制设计

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1、会计工作中的内部控制会计工作中的常见错误1.客观技术性错误技术性错误，是业务素质和责任心的问题2.主观原则性错误大都属于舞弊行为，是内部控制的重点防范区域。第六章内部控制系统设计原理会计工作中内部控制制度的重点范围1.货币资金收支业务的内部控制2.采购与付款业务的内部控制3.生产制造业务的内部控制4.销售与收款业务的内部控制5.存货业务的内部控制6.投资与筹资业务的内部控制7.固定资产、无形资产业务的内部控制第一节货币资金内部控制原则与内容第二节货币资金核算方法的设计第三节企业资金核算程序的设计第七章货币资金内部控制与核算规程设计学习目标通过本章学习，应了解货币资金业务的特点；深入理解其会

2、计制度设计的目标；掌握货币资金内部控制制度的设计方法和货币资金会计核算的设计方法。一、货币资金内部控制原则二、现金内部控制内容三、银行存款控制内容第一节货币资金内部控制原则与内容（一）货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分内容。货币资金业务的特点：1.流动性强；2.具有同其他经营业务的广泛联系性；3.国家宏观管理要求严格。一、货币资金内部控制原则（二）货币资金的内部控制分为：现金内部控制和银行存款内部控制。（三）控制原则1.严格职责分工2.实行交易分开3.实施内部稽核4.实施定期轮岗制度（四）货币资金业务会计制度设计的目标（1）落实

3、货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。（一）明确控制目标1.保证现金收支的合法合理性2.保证库存现金的安全完整3.保证现金收支核算记录的及时可靠二、现金内部控制内容（二）制定控制流程规定授予权限及时填制或取得原始凭证审核原始凭证编制记账凭证收付现金复核记账凭证登记账簿盘点现金送存银行清查库存根据清查结果编制现金盘点报告单出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证（三）确定控制点及其控制措施

4、授权批准审核收付复核分工记账清点清查会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金银行存款内部控制要求（一）明确控制目标1.保证银行存款收付的合法性2.保证银行存款安全完整3.保证银行存款核算记录的真实可靠三、银行存款控制内容（二）制定控制流程p16711项1.授权经办业务2.签订结算合同或协议3.填制或取得原始凭证4.审核原始凭证5.填制或取得结算凭证并办理结算业务6.审核结算凭证7.编制证账凭证8.复核记账凭证9.登记账簿10.核对账单并编制银行存款余额调节表11.账账

5、核对（三）确定控制点及其控制措施审批审核结算复核记账核对对账超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计第三节企业资金核算程序的设计（一）“库存现金”账户与“现金日记账”“库存现金”一级账户：总分类核算“现金日记账”：序时核算一、库存现金核算方法的设计有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记

6、账”进行明细核算订本式账簿三栏式多栏式（二）库存现金的清查盘点账款核对长款；短款应查明原因，按不同情况处理。（一）会计部门设置“其他应收款”或“备用金”账。（二）备用金使用部门可设置有关账户进行核算。备用金控制制度的设计应包括：1.设置批准制度2.定额管理制度3.日常管理责任制度4.清查盘点制度5.审查入帐制度：报销审查后入帐。二、备用金核算方法的设计（一）银行存款的入账时间根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认。p1711.采用银行汇票方式2.采用商业汇票方式3.采用银行本票方式三、银行存款核算方法的设计4.采用支票方式5.采用汇兑结算方式6.采用委托收款结算方式7.采用托收承付结算

7、方式（二）“银行存款”账户与银行存款日记账“银行存款”账户：总分类核算“银行存款日记账”：序时核算订本式账簿三栏式多栏式有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”p174账（一）设计“其他货币资金”科目1.外埠存款2.银行汇票存款3.银行本票存款4.信用卡存款5.信用证保证金存款6.存出投资款四、其他货币资金核算方法的设计企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金（二）其他货币资金