浅谈纳税评估制度的现状及其完善

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2、史舞台，各地有关纳税评估的决议频频出台，2005年3月总局《纳税评估办法》的颁布施行，更表明高层要把纳税评估作为一个重要制度在全国范围内予以推行。但是就这个问题，当前学界的意见并不统一，本文从纳税评估的本质着手，对该制度是否构成一项创新有一个全面的了解，考察该制度要良好推行需要什么样的配套制度，并研讨现阶段纳税评估的现状，探究法制社会下推行纳税评估制度的新思路。正文部分最近几年，随着税源管理方式的不断创新，纳税评估作为一种创新方式被提上了历史舞台，各地有关纳税评估的决议频频出台，2005年3月总局《纳税评估办法》的颁布施行，更

3、表明高层要把纳税评估作为一个重要制度在全国范围内予以推行。但是就这个问题，当前学界的意见并不统一，而且争论的焦点甚至会出现在“需要抑或不需要”这个层面上。积极主张纳税评估的人们理想地认为，纳税评估一方面可以强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，另一方面可以优化服务，有效地缓解征纳双方的对立情绪。否认纳税评估的主张者更多的站在现实层面，当前我国并不具备信息化的手段来合理的推行纳税评估，因此导致对纳税评估的本质缺乏理解，实践工作中导致评估定位不当，与税务稽查或者纳税检查重叠，一方面造成管理混乱，另

4、一方面增加纳税人负担。有部分比较偏激的法律界人士则认为，目前所有关于纳税评估的讨论也只是建立在税收学的基础上，而在法制社会，我们应该把纳税评估纳入法律学的视野来考察其本身的合法性，鉴于没有正式的法律规范作为支撑，纳税评估应该缓刑。笔者认为，当前税款征收率比较低，而稽查部门又没有足够的精力来检查涉嫌偷税的企业，因此赋予管理部门纳税评估的职能，是一种管理上的创新，应该得到推广，但是纳税评估作为一项制度创新，尚存在很多不足，其本身必须进一步完善。按制度学派的观点，一个制度必须要有相应的配套制度或者说一套完备的制度体系予以配合，才能够

5、达到应有的效果。本文从纳税评估的本质着手，对该制度是否构成一项创新有一个全面的了解，考察该制度要良好推行需要什么样的配套制度，并研讨现阶段纳税评估的现状，探究法制社会下推行纳税评估制度的新思路。一、纳税评估制度的理论基础——从本质着手1.国内外实践证明纳税评估制度非常重要。实践是检验真理的唯一标准，虽然许多国家在税制方面存在着较大差异，但是，在税收征收管理方法和手段上，具有一个共同的特点，即都是凭借着信息化的手段，有效开展纳税评估工作，纳税评估属于一项国际通行的管理制度，大部分国家都已建立纳税评估体系和评估模型，并由专门税务评

6、估机构定期执行，其主要目的就是评估纳税人纳税的自觉性、纳税申报材料的真实性、是否存在偷漏税及其它违规违法行为。借鉴国外的先进经验，展开适合我国国情的“纳税评估”理论和方法研究，正是适应税收征管“工作创新”的必然选择。在经济快速发展的今天，各类经济实体特别是民营经济实体迅速增加，单纯依靠稽查手段，很难在较短的时间内掌握全体纳税人的真实纳税情况。及时进行纳税评估，通过指标分析、约谈、举证，找准管理的主攻方向，让税收管理员从繁杂的事务性管理中摆脱出来，开展管理性检查，剖析有异点的纳税行为，找出管理中的漏洞，进一步采取加强管理的措施，

7、巩固管理基础，已经成为一项迫切需要解决的问题。2.纳税评估制度属于一种管理方式纳税评估制度是一种管理方式。纳税评估为纳税信誉等级管理制度提供全面的信息来源，根据评估结果，为高等级的纳税人提供最佳纳税服务纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体。纳税评估通过对申报资料的核查分析，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”，是税款征收和税务稽查的结合点，可以有效防止两者之间的脱节与断挡，把税款征收与税务稽查有机结合起来。纳税评估也是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查整体效能的发挥。纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案

8、源，避免稽查选案环节随意和盲目，使稽查工作针对性强，做到有的放矢。3.纳税评估制度属于信息化管理方式纳税评估的信息化体现在有一套评估指标体系，纳税评估指标指能识别、判断纳税人纳税行为中的错误和异常行为的指标，特别是偷、漏税等不遵从税法的行为的指标。在考察纳税评估理论的基础上提