企业所得税法规知识讲解

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1、企业所得税法规知识讲解所得税科内容提要第一部分企业所得税制的产生和变革第二部分企业所得税各要素简介第三部分应纳税所得额第四部分应纳税额第五部分税收优惠第六部分过渡期税收优惠政策第一部分企业所得税制的产生和变革一、企业所得税制的产生和发展情况；二、《中华人民共和国企业所得税法》的特点。三、企业所得税管理要求。一、企业所得税制的产生和发展情况企业所得税概念：企业所得税是国家对企业和税法认定的其他组织（合并简称：企业）的纯利润征收的一种税收。1799年企业所得税的起源于英国。包括企业所得税和个人所得税。1861年个人所得税（美国

2、）1913年比较成熟的企业所得税制一、企业所得税制的产生和发展情况新中国成立前我国的企业所得税制度：受欧美和日本等国影响，清未宣统年间（大约为1910年），曾经起草过《所得税章程》。但因社会动荡等原因未能公布施行。1912年中华民国成立后，制定了《所得税条例》，并于1914年初公布，但因社会动乱，企业生产经营不稳定，以及税收征管条件差等原因，在此后二十多年间未能真正施行。1936年，国民政府公布《所得税暂行条例》，自同年10月1日起施行。这是中国历史上第一次实质性的开征所得税。1943年，国民政府公布了《所得税法》，进一步

3、提高了所得税的法律地位，并成为政府组织财政收入重要方式之一。一、企业所得税制的产生和发展情况新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度：1949年全国首届税务会议通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。工商业税（所得税部分）自1950年开征以后，主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。1958年和1973年我国进行了两

4、次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。在这个阶段，各项税收收入占财政收入的比重有所提高，占50%左右，但国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一，工商企业上缴的所得税收入占税收总额的比重较小。一、企业所得税制的产生和发展情况改革开放后的企业所得税制度:1980年9月，全国人大五届三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。1981年12月，全

5、国人大会五届四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。上述改革标志着与中国社会主义有计划的市场经济体制相适应的所得税制度改革开始起步。一、企业所得税制的产生和发展情况改革开放后的企业所得税制度:1984年，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。国营企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的国营企业，大中型企业实行55%的比例税率，小型企业等适用10%至55%的8级超额累进税率。国营企业调节税的

6、纳税人为大中型国营企业，税率由财税部门商企业主管部门核定。1985年，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的8级超额累进税率，原来对集体企业征收的工商税（所得税部分）同时停止执行。1988年，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，税率为35%。国营企业“利改税”和集体企业、私营企业所得税制度的出台，重新确定了国家与企业的分配关系，使我国的企业所得税制建设进入健康发展的新阶段。一、企业所得税制的产生和发展情况为适应中国建立社会主义市场经济体制的新形势，进一步扩大改革开放，努

7、力把国有企业推向市场，按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则，国家先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一。1991年4月，将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，并于同年7月1日起施行。1993年12月，将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》进行整合,制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

8、上述改革标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化和规范化的方向迈出了重要的步伐。一、企业所得税制的产生和发展情况2007年3月16日，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号），统一了内、外资企业所得税制度