企业内部控制规范体系：背景、目的、意义、要求

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1、企业内部控制规范体系--背景、目的、意义、要求财政部会计司应唯2010年12月9日目录61234我国企业内部控制标准体系框架结构内部控制的历史演变过程制定我国企业内部控制标准体系背景《企业内部控制基本规范》的主要内容5企业内部控制标准体系的组织实施（一）为什么要制定内控体系？有利于促进我国企业提高经营管理水平和风险防范能力，实现可持续发展战略。外部推动力：直接原因在于解决在美上市公司面临的问题安然事件萨法要求：302条款—建立信息披露的控制程序，要求公司的CEO和CFO在对外披露的财务报告中声明对建立和维持本公司的内部控制负责；并要对本公司内部控制的有效性进行评估

2、，向外部审计师说明其存在的重要缺陷或不足达到302条款要求的关键：做好基础工作，在对外披露信息文件的过程中建立起一种责任制度，形成行动上的监督，这种监督不是上级对下级或者监督者对被监管者的考核，而是完全由会计信息产生和报告单位自己发表的一个声明，承诺提交的会计信息真实、完整。一、制定我国企业内部控制标准体系的背景（一）有利于促进我国企业提高经营管理水平和风险防范能力，实现可持续发展战略。外部推动力：直接原因在于解决在美上市公司面临的问题萨法要求：404条款—除了一般意义上的管理层讨论和分析到会计报表附注说明外，增加了内部控制的报告内容：--管理层对内部控制建立和执

3、行的责任以及管理层对公司内部控制有效性的评估意见；--公司的外部审计师应对管理层提交的内部控制评估意见进行再评价：鉴证，并出具评价报告一、制定我国企业内部控制标准体系的背景（一）有利于促进我国企业提高经营管理水平和风险防范能力，实现可持续发展战略。外部推动力：直接原因在于解决在美上市公司面临的问题萨法建立了一种机制，包括：基础设施—控制手段最终责任人—管理层外部独立鉴证—审计师上述循环对企业财务报告的质量提供了合理的保证萨法要求对美国本土公司自2004年开始执行，外国在美国上市公司自2006年7月1日以后开始执行。既满足监管要求，又提升企业内在质量一、制定我国企业

4、内部控制标准体系的背景（二）健全资本市场的要求内控已经成为企业走向资本市场的通行证会计控制已不能挖掘企业经营活动中深层次的问题，有必要将控制的关口前移，将管理控制纳入监管范围为资本市场的健康发展提供制度性安排一、制定我国企业内部控制标准体系的背景（三）金融危机的思考—迫使企业加强自身建设，为走出去创造条件内部、外部环境影响：2009年3月16日，中国商务部发布《境外投资管理办法》2009年3月16日，澳方当局宣布对中铝收购力拓案的审查延期90天（贸易保护抬头）2009年3月18日，美联储宣布购买国债，在增加美国经济下半年复苏的机会的同时，也开始埋下了通胀的种子。随

5、后，美联储加印1万亿美元，进一步加速美元的贬值。而来自世贸组织披露的消息显示，受金融和经济危机的影响，全球贸易融资形势继续恶化。目前，全球贸易融资短缺额与4个月前相比增加了三倍，扩大至1000亿美元。一、制定我国企业内部控制标准体系的背景（三）金融危机的思考—迫使企业加强自身建设，为走出去创造条件美国次贷危机引发的全球金融危机自2008年开始逐步显现的这一轮金融危机以美国金融业、我国制造业的重创为主要特点对华尔街投行兴衰的进一步思考雷曼为什么会破产？交易风险在哪里？是否无限制的高风险、高回报的模式能够被无限制地追求？存在风险，采用什么样的制度性措施来管理风险？关注

6、风险：我国国资委要求中央企业加强全面风险管理。哪些可以借鉴国外哪些做法予以提高？企业自律与监管手段的关系一、制定我国企业内部控制标准体系的背景为什么要制定中国自己的内控标准？内控更多的体现的是一种管理的方法和理念，它与所处的内、外环境、管理层的思维方式和习惯、与国家的法律法规体系等都是紧密联系的，内控要体现国别中法律、人文等环境的不可协调性，所以不能拿来就用，需要进行改造。萨法不适应性主要体现为：1．萨法案的操作成本太高，对规模较小的中国企业来说操作难度太大。大型美国公司仅在第一年建立内部控制系统的平均成本就高达430万美元。2．公司治理方面、企业文化与国际或者美

7、国的企业有差距，不能一蹴而就，如果照搬，可能会带来水土不服。3．很多中国上市公司的基础较差，要达到萨班斯法案要求会很难。一、制定我国企业内部控制标准体系的背景200120022003CombinedCodeHIH保险公司One.Tel安然萨班斯－奥克斯利法案世通QwestCodeofCorporateGovernance全球许多发达国家积极加强企业内部控制建设200420052006公司治理守则第9号法案审计改革和公司信息披露法案企业管治常规守则内部控制规范2007FinancialInstrumentsandExchangeLaw一、制定我国内部控制标准体系的背

8、景二、内部