会计制度设计第5-8章

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第五章货币资金业务会计制度的设计　一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念（识记）以货币形态存在的资金。分为库存现金、银行存款及其他货币

2、资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）　　（二）货币资金的特点（识记）　　1.业务发生频繁。　　2.涉及范围广。　二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）（一）货币资金业务会计制度设计的目标货币资金的安全性和完整性、合规和合法性、核算资料准确和可靠性、业务结算的及时性和正确性。（二）货币资金业务会计制度设计的要求合法性、规范性、效率性、及时性三、货币资金业务内部会计控制制度的设计　　企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监

3、督。（一）职责分工控制制度的设计1.货币资金业务的不相容岗位---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------

4、------------------------------------------------------------------------------------------　　货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。　　（1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。　　（2）规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记

5、账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。　　（3）负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。　　（4）保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。　　（5）负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。　　（6）库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。　　2.对出纳人员要求----------------------------------

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7、--------------------------　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。（二）授权审批控制制度的设计支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。四、货币资金核算控制制度的设计1.库存现金的会计控制制度的设计现金限额管理，超过限额及时存入开户银行；确定库存现金开支范围和现金支付限额；现金收入及时存入银行，不得坐支；解

8、除款项执行严格审批；货币资金收入及时入账，不得帐外设账。2.银行存款的会计控制制