会计制度设计第5-8章

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1、第五章货币资金业务会计制度的设计　一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念（识记）以货币形态存在的资金。分为库存现金、银行存款及其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）　　（二）货币资金的特点（识记）　　1.业务发生频繁。　　2.涉及范围广。　二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）（一）货币资金业务会计制度设计的目标货币资金的安全性和完整性、合规和合法性、核算资料准确和可靠性、业务结算的及时性和正确性。（二）货币资金业务会计制度设计的要求合法性、规

2、范性、效率性、及时性三、货币资金业务内部会计控制制度的设计　　企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。（一）职责分工控制制度的设计1.货币资金业务的不相容岗位　　货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。　　（1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。　　（2）规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出

3、纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。　　（3）负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。　　（4）保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。　　（5）负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。　　（6）库存现金支出审批人员同出纳人员

4、、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。　　2.对出纳人员要求　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。（二）授权审批控制制度的设计支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。四、货币资金核算控制制度的设计1.库存现金的会计控制制度的设计现金限额管理，超过限额及时存入开户银行；确定库存现金开支范

5、围和现金支付限额；现金收入及时存入银行，不得坐支；解除款项执行严格审批；货币资金收入及时入账，不得帐外设账。2.银行存款的会计控制制度设计按照规定考利账户，办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；严格遵守银行结算纪律；指定专人定期核对银行账户每月至少一次，编制银行存款余额调节表；对银行账单加强稽核和管理；签订网上银行操作协议交易范围。3.票据及印章的管理明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责和处理程序，专设登记簿记录，防止空白支票的遗失和被盗用；填写、开具失误或者其他原因导致

6、作废的法定票据处理；加强对银行预留印鉴的管理，不得由一人保管支付款项所需的全部印章；五、货币资金核算监督检查制度的设计　　单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。　　（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况　　重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。　　（二）货币资金授权批准制度执行情况　　重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。　　（三）支付款项印章保管情况　　重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。　

7、　（四）票据保管情况　　重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。　　对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。　　本节重点：货币资金内部控制制度的设计。　　六、货币资金业务核算规程的设计（一）货币资金收入业务原始凭证的设计收据的设计（三联）、代垫费用结算清单的设计（两联）（二）货币资金支出业务原始凭证的设计库存现金支出凭证的设计（医药费报销单的设计、定额备用金制和报销单的设计、支票结算登记不得设计、应付凭单的设计）；（三）货币资金业务处理程序的设计

8、　　企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同，这里介绍儿种常见的货币资金业务处理流程。　　（一）出纳部门收现程序的设计（简单应用）　　出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。　　1.出纳部门收取现金的业务流程。　　（1）由业务部门开出一式两联收款通