[财务管理]对我国国家审计体制改革的思考

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1、对我家审计体制改革的思考I摘要：国家审计管理体制直接决定国家审计工作的运行方式和质量。我国目前的审计管理体制虽然有一定不足，却最适合我国国情。在当前条件下，将审计工作划归人大领导可行性并不强。对我国审计管理体制进行完善和改良，一方面要将审计监督与舆论监督结合起来，另一方面有赖于政府执政方式的转变和人民代表大会制度的完善。关键词：国家审计体制独立性改革一、一项调査结果引发的思考笔者有幸作为“加入WTO对中国审计环境的影响及审计应对研究”课题组成员参加了于2002年9月进行的一项问卷调查。该问卷调查反映出很多值得思考的问题，英中

2、广大审计人员对我国国家审计管理体制改革的呼声最高。从中选取两题，具体数据如下：问题一影响我国审计发展的主要因素（多选）冋答审计体制法制环境队伍素质技术及其他数量1481035817比例57.2%39.8%22.4%16.6%问题二对我国现行审计体制的评价（多选）冋答合理属行政型的要改革影响审计主体独立性数量16137106比例6.2%52.9%40.9%可以看出，绝大多数人认为我国的国家审计体制存在一定问题，有52.9%的人认为“属于行政型的，要改革”，有40.9%的人认为“彫响审计的独立性”。广大审计人员持上述观点的主要原

3、因为：在目前的双重领导管理体制下，由于审计机关在人事、经费、计划等方面均由同级人民政府管理，审计业务以上级领导为主，使得所发挥的作用有限，造成审计结论及处罚意见容易受到行政因素的干扰，“双重”领导实际上己变成地方政府的“单向”领导，国家审计实际上就是政府的内部审计。而独立性作为审计工作的灵魂，一旦不能保证，审计效果必然会大打折扣。作为一线工作者，审计人员对具体情况最有发言权，他们的意见表明审计工作中确实存在一定问题，我们应当对我国国家审计体制进行深入分析。二、国家审计体制的比较分析通俗地讲，国家审计体制就是指国家审计机关归谁

4、领导以及最高审计机关与地方审计机关之间的关系。从世界范围来看，国家审计体制主要有四种不同的安排：立法型、行政型、司法型和独立型。1.立法型审计体制是指审计机关隶属立法部门。这种体制源于三权分立的政治体制，是目前审计体制的主流。例如美国，立法、行政、司法三权相互制衡，立法机关亨有较大的权利，政府作为受托的公共'資助專案：國家審計署2002年重點協作課題“加入WTO對中或審計環境的影響與應對研究”成果之一。管理者，是立法的监督物件。在这种政治体制下，立法型审计体制无疑更有利于更好地履行审计的监督职责。1.行政型审计体制是指审计机

5、关隶属于国家行政系列，是国家行政机构的一部分。在屮央集权制下,政府作为国家权力的执行机构，扮演着国家最高管理机构的角色，它承担着国家整体规划的制定、对整个国民经济发展规划的履行情况进行监督、管理等全方位的职责。我国采用的就是这种体制。2.司法型审计体制下，审计机关虽不隶属于司法机关，但拥有一定的司法权限，法国是这种体制的主要代表。法国虽然也是三权分立体制，但在其政治体制中建立了比较完善的监督和咨询体制。与之相适应，审计法院具有较强的司法权，可以对违法和造成损失的事件进行审理和处罚，这对于维护法律的严肃性有积极的作用。3.独立

6、型审计体制。即国家审计机关从形式上独立于立法、行政和司法机关之外，不隶属于任何权力部门，只对法律负责。但它要向议会报告审计情况，实际上是偏重于为立法机关服务的。德国、FI本是这种体制的典型代表。主要发达国家各具特色的国家审计体制为我国国家审计体制改革的走向选择提供了宽广的思维空间。有一点是毋庸置疑的，就是任何一个国家的国家审计体制都是基于其基本国情，在综合各个因素的基础上形成并建立起来的。国家审计体制没有单纯的优劣之分，关键是结合自己的国情走自己的路。三、我国国家审计体制研究现状分析我国审计学者虽然对审计体制进行了长期的研究

7、，但尚未取得一致的结论。秦荣生从受托责任关系出发，认为我国屮央审计署应归全国人大常委会领导，地方各级审计机关由各级人大常委会直接领导。廖洪和余玉苗认为一个国家的政治制度对该国的审计机关隶属关系具有决定性作用，社会主义国家的审计机关只能隶属于政府部门。尹平在分析我国现行政府体制利弊的基础上，认为我国审计体制改革应采取渐进改良的方式，如现行审计机关向政府负责并报告审计结果，同时接受政府委托向人大报告工作，可以改为审计机关接受政府领导，向政府和人大同时报告工作。可以看出，我国目前对审计体制的探讨大体有“立法型”和“行政型”之争。持

8、“行政型”观点的学者从我国国情出发，认为我国国家审计体制选择行政型有其必然性。在我国现行政治体制下，政府掌握和运用国家经济资源，领导和指导国家政治、经济、科学、文化各项事业，行政权力渗透到社会政治、经济生活的各个方面，在这种背景下选择行政型国家审计体制无疑有利于国家审计在国民经济中发挥其应