第8章 其他商品税

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1、第8章其他商品税学习目标了解城市维护建设税的基本制度了解车辆购置税的基本制度了解烟叶税的基本制度8.1城市维护建设税8.1.1税种概述8.1.2征税对象和纳税人8.1.3税基与税率8.1.4税收减免8.1.5税额计算与缴纳8.1.1税种概述城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按照增值税、营业税、消费税的税额征收的一种附加税。作为一种具有特定用途的税收，城市维护建设税的目的主要是筹集城市维护与建设的专项资金，满足城市维护与建设的需要。8.1.2征税对象和纳税人作为一种附加税，城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为税基，随“三税”

2、同时征收，其本身并没有独立的征税对象，征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。8.1.3税基与税率城市维护建设税的税基为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。城市维护建设税的税率为地区差别比例税率。纳税人所在地区不同，享受的公用事业和基础设施不同，税率也不同。8.1.4税收减免城市维护建设税没有单独的税收优惠，其税收优惠与增值税、消费税、营业税相同，随增值税、营业税、消费税的减免而减免。8.1.5税额计算与缴纳城市维护建设税税额计算的基本公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率城市维护建

3、设税的纳税期限、纳税地点与增值税、消费税、营业税相同。8.2教育费附加教育费附加是政府教育支出的重要资金来源，与城市维护建设税一样，都是具有特定用途的附加税。教育费附加是为筹集地方基础教育经费而征收的一种附加费，其目的是筹集办学资金，增加教育投资，具有特定用途税的性质。教育费附加的缴纳人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据，按3%的征收率计算。教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×征收比率8.3车辆购置税8.3.1税种概述8.3.2征税范围与纳税人8.3.3税基与税率8.3.4车辆购

4、置税的减免8.3.5税额的计算与缴纳8.3.1税种概述车辆购置税是对购置的车辆向购置者征收的一种税。作为一种特定用途税，车辆购置税的目的是筹集公路建设资金，满足公路建设需要。国务院早在1985年就在全国范围内征收车辆购置附加费，其收入主要用于公路建设。8.3.2征税范围与纳税人车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当缴纳车辆购置税。8.3.3税基与税率车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。车辆购置税的税率为10%。8.3.4车辆购置税的减免外国驻华使馆、领事馆和国

5、际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；设有固定装置的非运输车辆，免税；有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税，如包括防汛部门和森林消防等部门购置的防汛专用车和森林消防专用车、回国服务的在外留学人员购买的国产小汽车（1辆）、长期来华定居专家进口的自用小汽车（1辆）、农用三轮车等。8.3.5税额的计算与缴纳车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率车辆购置税由国家税务局征收。车辆购置税实行一次征收制度。8.4烟叶税8.4.1税种概述8.4.2征

6、税范围和纳税人8.4.3税基和税率8.4.4计算与缴纳8.4.1税种概述烟叶税是对烟叶征收的一种税。1994年分税制改革后，中国对烟叶开征烟叶特产税，隶属于农业税。为减轻农民的税收负担，2004年中国废除了农业税，作为农业税组成部分的烟叶特产税也随之取消。为了保证烟叶产区的地方财政收入，在取消农业税的同时，开征了烟叶税。8.4.2征税范围和纳税人烟叶税的征税范围为烟叶，包括晾晒烟叶和烤烟叶。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。8.4.3税基和税率烟叶税的税基为烟叶的收购金额。烟叶税实行比例税率，税率为20%。8.4.4计算与缴纳烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额

7、和规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额×税率烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。烟叶税由地方税务机关征收。