XYZ股份有限公司期后事项审计案例作业

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1、XYZ股份有限公司期后事项审计案例一、背景资料XYZ股份有限公司（以下简称公司）2008年在深圳证券交易所首次公开募股上市。公司2012年财务报表由ABC会计师事务所（特殊普通合伙）审计，签字注册会计师是张三和李四。公司在2013年3月28日召开董事会，审议通过了2012年财务报表及年度报告，同日ABC事务所出具了标准审计报告（编号：ABC会师报字［20131103号）。公司年度报告于2013年3月30H公开披露，其屮母公司金业所得税率按照25%进行计算。公司合并（母公司）利润总额11200万元（

2、7200万元）、所得税费用3200万元（1800万元）、净利润8000万元（5400万元）。注册会计师张三和李四2013年4月获悉：公司于该月收到由深圳市科技创新委员会、深圳市财政委员会、深圳市国家税务局、深圳市地方税务局联合颁发的《高新技术企业证书》（发证时间：2012年11月5H,有效期：三年）。公司在取得《高新技术企业证书》后，向深圳市有关税务部门提交了税收优惠备案资料，并于2013年4月8丨I经深圳市地方税务局备案审理通过，下发了《税务事项通知书》（深地税福备［2013］XXX号），公司自

3、2012年1月1口至2014年12月31LI享受15%的企业所得税率优惠政策。公司2013年第一季度报告拟于4月22H披露。二、讨论问题1.请判断注册会计师获悉的所得税率调整事项属于哪种类型的期后事项？注册会计师对于该类期后事项承担何种责任？注册会计师应当实施哪些审计程序？属于资产负债表口后非调整爭项，属于第三时段期后事项。题中，公司年度报告于2013年3刀30日公开披露，但是注册会计师丁2013年4刀获悉所得税率调整出项，所以属J：第三时段期示事项。责任：没有义务识别第丁寸段的期后击项。财务报表

4、报出H后知悉的击实属于第一时段期后半项，注册会计师没有义务针对财务报农实施任何宙计程序。审计程序：检查相关的税收优惠资料，比如《高新技术企业证书》、《税务事项通知书》等。注册会计师应半（1）与管理层或者治理层讨论该事项（2）确定财报是否需要修改（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该爭项。出管理层修改财务报农时，町以实施必要的宙计程序如复核会计处理或披露事项，确认管理心对财务报表的修改是否匸确°管理以没冇采取描施确保收到原财务报表和审计报告人了解此情况时，注册会计师采取的措施有防止财

5、务报表使川者信赖该审计报告，例如通过在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告。2.请查阅《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号一财务信息的更正及相关披露》和《金业会计准则第29号一资产负债表口后事项》的有关规定，判断公司是否需要修正2012年度财务报表？请说明理由。不需要修正2012年度财务报表。所得税优惠属于资产负债表II示非调整事项，所以不需要修止2012年度财务报表。依据：《企业会计准则第29号一资产负债农日后爭项》笫六条企业发牛的资产负债表口后非调整事项，不应当调整资产负债表口的

6、财务报农。第七条企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（:）资产负债农fcj后资产价格、税收政策、外汇汇率发牛:重大变化。1.如果公司对所得税率调整进行了重新计算，并修改了财务报表，公司董事会在4月12FI市议通过了修改后的财务报表。张三和李四会计师实施了相关审计程序，没有发现需要在审计报告中特别披露的其他事项。ABC事务所出具了如下新的2012年年度审计报告（编号:ABC会师报字［2013］第224号）。请问该审计报告是否恰当?为什么？如不恰当，请提出修改建议。1、不恰为。由丁•

7、公司对所得税率调整进行了重新计算，并修改了财务报农，公司董事会在4月12H市议通过了修改后的财务报表，所以注册会计师应当在新的或经修改的市计报告中增加强调爭项段或其他爭项段，提醒财务报表使用者关汴财务报表附注中冇关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计方案。2、修改：四、强调出项我们提醍财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，截至财务报表批准1丨，XYZ股份有限公诃2012年11月5H取得《高新技术企业证书》后，向深圳市有关税务部门提交了税收优惠备案资料，并丁・2013年4力8日经深圳币

8、地方税务局备案市理通过，下发了《税务事项通知书》（深地税福备［2013］XXX号），公司自2012年1月1口至2014年12月31H亨受15%的金业所得税率优惠政策。报告期内，XYZ股份公司对上述事项进行了追溯调整。木段内容不影响匕发表的审计惠见。审计报告ABC会师报字［2013］第224号XYZ股份有限公司全体股东：我们审计了后附的XYZ股份有限公司（以卜-简称贵公司）财务报表，包括2012年12月31H的资产负债表和合并资产负债表、2012年度的利润表和合并利润表、2012年度