2018年《审计》串讲(金鑫松)

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1、前言2018年CPA审计12天飞跃计划第1天第一章、第二章基础提升重要性简答提升第2天第三章基础提升函证简答提升第3天第四章基础提升第4天第五章、第六章基础提升审计工作底稿简答提升第5天第七章、第八章基础提升风险评估综合提升第6天第九至十二章基础提升监盘简答提升货币资金审计简答提升第7天第十三章至第十五章基础提升第8天第十六章、第十七章基础提升集团审计简答提升特殊项目简答提升第9天第十八章、第十九章基础提升审计报告意见类型简答提升第10天第二十章基础提升内控审计简答提升第11天质量控制简答提升第12天职业道德简答提升12天飞跃计划之第1天今日目标1.提高第一章、第二章多项

2、选择题的准确率；2.提升重要性简答题的解题能力。第一章　审计概述（多选题–潜在分值5分）【考点1】注册会计师的业务类型类型内容鉴证业务a)审计b)审阅c)其他鉴证业务相关服务a)税务代理b)代编财务信息c)对财务信息执行商定程序 冲刺笔记：    【考点2】审计含义的剖析要点重要观点用户有效满足财务报表预期使用者的需求目的a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度b)不涉及为如何利用信息提供建议程度a)由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证b)合理保证是一种高水平保证c)审计证据是说服性而非结论性的基础a)独立性：独立于被审计单

3、位和预期使用者b)专业性产品审计报告 冲刺笔记：    【考点3】保证程度要点合理保证有限保证业务类型审计审阅保证程度高水平低于审计业务检查风险较低较高证据数量较多较少取证程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问和分析程序结论方式积极方式消极方式节选：我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况节选：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况 冲刺笔记：    【考点4】政府审计和注册会计师审计要点政府审计注册会计师审计执行主体政府审计机关（审计署和审计局）注册会计师审计对象政府财政收支、国有金融机构和企事业组织财务收支企业财务报表审计目

4、标确定其是否真实、合法和具有效益确定其是否符合企业会计准则、是否公允编制标准《审计法》和《国家审计准则》《注册会计师法》和注册会计师审计准则行为性质行政行为市场行为和有偿服务经费或收入来源财政预算且由政府保证和审计客户协商取证权限有关单位有责任配合，具备更大的强制力，有关单位和个人应当支持、协助、反馈和提供材料有关单位有责任配合，但不具备行政强制力，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助对发现问题的处理方式作出审计决定，提出处理和处罚意见提请企业调整或披露，没有行政强制力，如企业拒绝，酌情出具保留或否定意见的审计报告 冲刺笔记：    【考点5】执行审计工作的前提执行审

5、计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列三项责任：编制按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映内控设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报条件向注册会计师提供必要的工作条件，包括：a）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息b）向注册会计师提供审计所需的其他信息c）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 冲刺笔记：    【考点6】预期使用者要点内 容包含主要利益相关者，通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等与注册会计师的关系a）注册会计师可能无法识别使用审

6、计报告的所有组织和人员b）审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者与管理层的关系a）注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的b）管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者c）管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但不意味着两者是同一方 冲刺笔记：    【考点7】审计的总体目标发表意见对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见出具报告按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 冲刺笔记：    【考

7、点8】保持职业怀疑1.职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关，保持独立性可以增强注册会计师保持客观和公正、职业怀疑的能力。2.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。3.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。4.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素，有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行有效性，降低审计风险。5.会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。