[精品]税负量度分析

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1、我国税收负担量度分析税收负担问题是税收制度的核心问题，合理界定一定时期的税负水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济发展，有着重要的意义。一般來说，政府税收收入规模过小，将难以保证政府履行其职能的资金需耍；而政府税收收入规模过大，又会产生税收的超额负担进而抑制经济增长。因此，确定科学合理的税收负担水平非常重要。税收负担的含义税收负担简称“税负”，是指国家通过法律规定要求纳税人承担的税收数额。它表明了纳税人或征税对彖对国家课税的承受状况，反映国家与纳税人之间在社会资源、收入分配和财产占有上

2、的数量关系。从国家角度看，税负是一种法律制度的要求，体现在税收征收管理活动中；从纳税人角度看，税负则是一种经济付岀，体现在履行纳税义务活动中。税负的表示方法通常有两种：绝对数和相对数。绝对数一般用“负担额”来表示，如某一纳税人在一定时期内向国家缴纳了多少税款；相对数一般用“负担率”来表示，如某一纳税人在一定时期内向国家缴纳的税款占其收入的百分比。在实际工作中普遍使用的是用税收负担率来表示税收负担，因为其最大的优点就是有利于不同纳税人、不同时期、不同税种之间的税负比较。税收负担量度指标为科学确定国

3、家整体税负，合理设计各税负担，公平规范各经济成分、部门和个人的税负，比较国际、国家间及不同历史时期的税负，冇必要建立能够从不同角度反映税负的指标体系。以下是几种主要的负税率指标。(1)国民生产总值负税率。即GNP负税率，指一定时期内国家课税总额占同期国民生产总值的比率。其计算公式为(T/GNP)国民生产总值负税率二一定时期内国家课税总额/同期国民生产总值X100%国民生产总值负税率表示国家所枳累的资金在一定时期的社会财富总值中所占的比重。一•般來说，这个比重越高，财政积累水平就越高；反之则越低。

4、它的高低与一国经济实力和社会的税负承受能力成正比，通常用来作为国与国之间税收负担比较的综合性指标。(2)国内生产总值负税率。即GDP负税率，是指一定吋期内国家课税总额占同期国内生产总值的比率。其计算公式为(T/GDP)国内生产总值负税率二一定时期内国家课税总额/同期国内生产总值x100%国内生产总值负税率是衡量一国税负总水平和国与国Z间进行税负比较的重要宏观指标。在国外和在国际税负比较中，它比国民生产总值负税率运用得更加广泛。（3）国民收入负税率。即NI负税率，是指一定时期内国家课税总额占同期国

5、民收入总额的比率。其计算公式是（T/NI）国民收入负税率二一定时期内国家课税总额/同期国民收入总额X100%由于国民收入等于国民生产总值扣除补偿价值Z后的余额，对国民经济中的中间产品转移价值已剔除，同时对中间产品重复计税的因素也比较少。I大I此，这个指标在一定意义上更能如实地反映一个国家的积累水平、总体税负状况及该国的经济实力与税负承受能力。影响税收负担的因素要合理的确定我国的税收负担量度值，就必须了解影响税收负担的相关因索。就我国来看，影响税收负担的主要因索主要有以下儿个。（1）经济发展水平一

6、个国家一定时期宏观税负水平的高低与经济发展水平呈正相关。经济发展水平越高，人均GDP的水平就越高，税基就越宽广，整个社会对税收的承受能力就越强。因此，从横向看，经济发展水平较高的国家，其宏观税负水平要高于经济发展水平相对较低的国家。另外，从纵向看，随着经济发展，一国内部的宏观税负也在不断提升。（2）国家实行的宏观经济政策国家为了达到预期的经济目标，往往通过财政政策、货币政策进行宏观调控,改变社会资源和财富在社会生产各部门的分配，最终实现经济的协调发展。在社会总需求过旺、经济发展速度过快过热时，需

7、要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。反之，当社会供需矛盾主要表现为供给存在较大缺口，总供给不足，企业自有资金发生短缺，投资的边际利润出现较大幅度的下降时，就需要降低社会总税负，增加企业经营的税后利润，以刺激生产发展和供给增加，使之与社会需求相适应。调控过程肯定要涉及各部门和各经济主体的经济利益和税负水平。（3）国家财政收支状况国家财政收支状况好坏也是影响税收负担的一个重要因索。一般说来，在国家财政比较宽裕时，国家多趋

8、于实行轻税政策，税收负担减轻。但如杲国家财政在某一时期发生了较大困难，出现赤字，这时为了实现财政收支平衡，除了压缩一部分支出外，还可以増加税收负担。这样，社会的总体税负就会高一些。（4）税收征收管理能力由于税收是由国家无偿征收的，税收征纳孑盾比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强，在制定税收负担政策时,就可以根据社会经济发展的需要来确定,而不必考虑能否将税收征上來。而在一些税收征管能力较羌的国家，可选择的税种有限，勉强开征一些