浅析我国工薪所得个人所得税存在问题及改革建议文库

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1、浅析我国工薪所得个人所得税存在问题及改革建议个人所得税是世界上最复杂的税种之一，也是关系着千万纳稅人个人利益分配的大问题，中国的个人所得税税制也经历了从无到有的过程，改革开放三十多年来，个人所得税从遥不可及逐渐走进我们的生活，成为牵动千家万户神经的敏感税种，尤其是工薪所得个人所得税，更是关系着广大基层社会的稳定大局，笔者就目前工薪所得个人所得税在税率（级次）、起征点、费用扣除、征管模式等方面存在的问题进行简要剖析，并提出改革建议。一、工薪所得个人所得税改革历程及现状个人所得税1799年诞生于英国，作为以“劫富济贫”为立法初衷和主要功能开征

2、的一个稅种。我国的个人所得税于1981年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬。1981年版个税适用超额累进税率，同时规定了800元为个税起征点。由于当时国民收入普遍未达到800元起征点，个税主要针对外籍人士。2005年8月，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从800元调至1600元，同时高收入者实行自行申报纳税。2008年3月，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由1600元每月提高到现行的2000元每月。2011年6月30日，全国人大常委会决定，将个税起征点提高到3500元

3、，并将工薪所得9级超额累进稅率缩减至7级（详见下表1）。表1-工薪所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的部分3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分35%55057超过80000元的部分45%13505表2-个人生产经营、承包所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过15000元的部分5%

4、02超过15000元至30000元的部分10%7503超过30000元至60000元的部分20%37504超过60000元至100000元的部分30%97505超过100000元的部分35%14750工薪所得个人所得税存在的问题h税率偏高造成税负偏重。首先，从国际比较看，我国工薪所得的个人所得税率处于一个较高水平。其次，工薪所得个人所得实行7级累计税率，最高达45%，而个人财产转让所得、利息所得甚至中奖所得的税率却只有20%,个人生产经营、承包所得实行5级累进税率（见表2）,最高征收率也只有35%,可以看出工薪所得税率各种类别所得中稅率最

5、高的，是典型的“资本所得轻稅负、劳动所得重税负”。第三，工薪所得个人所得税制缺乏一个公平原则的总体制度框架，从而在税负实际分配上偏离了公平正义。比如：美国50%的工薪阶层只承担联邦所得税的5%,10%的高收入者承担了60%,1%的最高收入者承担30%,形成了较为完美的“倒金字塔”结构。而中国目前约占人口20%的高收入者，其缴纳的个税还不及个税总收入的10%,这显然违背了个人所得税调节收入分配的初衷。2.起征点设计不合理。一是起征点偏低，虽然经过几次调整，目前的起征点已升到3500元/月，但与1981年的800元/月起征点对比（扣除通胀因素

6、）仍然偏低，实际上造成了个人所得税负越来截止重。二是起征点采取全国一刀切的办法不合理。由于全国各地区的经济发展水平、物价水平、收入水平和消费水平都明显存在巨大的差异,采取全国统一的起征点会造成各地区间实际税负不公。如今的免征额3500元在中西部的中小城市也许尚能维持一家三口生计，但在北上广一线城市就仅够一个人的日常生活了。三是起征点和税率级距采用固定金额，不符合我国国情。改革开放30多年来，我国经济发展飞速发展，物价水平也快速上涨，尤其是粮食、房价、交通等刚需费用不断上升，造成我国因起征点问题屡次调个人所得税法，法律的严肃性和经连续性受到

7、影响。3、费用扣除标准不科学。我国现行的工薪所得个人所得税费用扣除比较少，只有个人负担的社保费、一定范围的公积金和公益性捐赠等，没有考虑到赡养老人、抚育未成年子女及家庭成员是否失业等情况，在新经济形势下暴露出税收负担不公的现象。4、征管模式不合理。第一，目前工薪所得个人所得税采取按月计征办法，没有考虑到职工月收入不平衡的实际情况，会造成个别月份税负过高的现象。第二，现行的工薪所得个人所得税实行个人申报制，即以有应税收入的个人为单位计征税收，不考虑家庭赡养人口的数量和经济状况。这种办法不能顾及家庭的税收负担能力的不同，有违公平原则。三、工薪

8、所得个人所得税改革建议1、优化税率，公平税负。“降低税率，扩大税基”是世界各国所得税法改革的共同均势。西方国家个人所得税制度普遍采用简化的税率等级，1981年起，美国的个人所得税率从11%-5