浅析我国现行个人所得税存在的问题及改革建议

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1、浅析我国现行个人所得税存在的问题及改革建议　　【摘要】个人所得税是对个人各项应税所得征收的一种税，具有取得财政收入，稳定经济、调节收入水平的作用，我国自1980年开征个税后取得了很大的成效，由于社会环境的变化与税收制度建设的滞后以及税收征管的乏力等诸多因素的影响，我国个税应有的功能没有能得到充分的发挥。本文将着重从这个税中存在的几方面问题进行分析，并提出相应的改进意见。　　【关键词】税率个人所得税税收征管　　个人所得税（以下简称个税）是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政

2、收入等方面都有着积极的促进作用。在我国，个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升，已成为我国的第四大税种。但是，现行个人所得税制度的设计存在着诸多不足之处，影响其功能的发挥，有进一步改革的必要。　　一、我国个人所得税中存在问题　　从我国个人所得税税收制度与社会经济发展相适应的角度来看，现行的个人所得税制客观上存在着制度落后和实施乏力的状况，其主要问题可以从税收制度、税收征管两大方面反映出来。　　（一）税前扣除项目不公平　　我国个税的征税对象为个人取得的各项应税所得，共计11项如工资、奖金、劳务报酬，如股息、利息、红利转让所得、偶然所得等，所及的范围几乎包括了纳税人的全

3、部所得。但另一方面又规定了12大项的免税项目，比如说：储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息、工资薪金部分的差旅费，误餐补助，福利费等免收个税。由于目前我国的税制不配套和缺乏严密的纳税申报制度与征管手段，这些免税项目常常被企业利用进行偷逃税。　　（二）我国现行的税制模式不能体现纳税人税负的公平合理　　1.税制设计不合理。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法。　　普通工薪阶层税率偏高。如今工薪阶层增加了很多的支出内容，如医疗支出、教育费用、养老保障等。工资、薪金所得适用3%～45%的7级超额累进税率，应纳税额=【当月工资、薪金收入

4、-3500】*税率-速算扣除数，仅仅从这个公式上我们可以看出这是税制仍然按照富人的标准来对他们征税。低收入者免征个税而高收入者却大量的脱逃税款，工薪阶层反而成为了纳税的主体，这是有为个税设置的初衷的。　　2.累进税制不足以体现公平，边际税率过高。累进税制的最初目标就是公平原则看，就是高收入高赋税，低收入低赋税。配合社会福利制度，对社会财富的再分配进行调节，客观上起到一种劫富济贫的作用。累进税的规则越繁杂，说明、计算就越麻烦，纳税的成本也就越高。这样，在保障公平前提下，效率并未有效体现。客观上，还引导纳税者过多的是考虑如何避税，而不是创造来增加自己的财富，不利于社会生产力的提

5、升。　　在征管水平达不到的情况下，累进税率既损害效率，也违背公平。45%的最高累进税率从国际上看，采用这么高税率的国家非常少。税率越高，逃税的动机越强，级次过多的边际税率，强化了纳税人的偷逃税意识。　　累进税制在时间跨度上实际上有违横向公平原则等问题。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同所得就要缴纳更多的个人所得税。　　3.免征额设计不合理。虽然我们已经从最初的800元的增加到了3500元，但是按照现在通货膨胀与价格水平的因素，这个免征额的设定依然是不合理的。　　4.扣缴义务人代扣代缴质量不高。实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不

6、强、业务水平不高、法制观念淡薄等原因，税款的代扣质量并不高。甚至出现故意纵容、协助纳税人共同偷逃税款的现象。这个现在的普遍存在，不但使国家减少了大量的税源，而且会让大部分认真缴纳税款的公民产生不公心理，从而对纳税产生抵触情绪。　　（三）税务部门征管信息不畅、征管效率低下　　由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外

7、部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。　　二、个人所得税改革措施　　我们国家现在没有建立起统一的个人收入记录系统和家庭收入记录系统以及个人信用记录，个人家庭信息不透明等复杂的情况使得我们的个税改革困难很大，但是不改革的话，长久以往个税制不仅不能够实现设计的初衷，反而会更加拉大贫富差距，引起社会的动荡。　　（一）规范减免税项目，针对易出现偷逃空间的项目严格监管　　在扣除项目中，原来的扣除项目是可以保留的，但是要明确的是在监管上要落到实处，比如说税务机关在例行检查的时候，要把重点放在福利费