能源财政税收论文范文-分析德国碳税的法律实现word版下载

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1、能源财政税收论文范文:分析德国碳税的法律实现word版下■导读：本论文是一篇关于德国碳税的法律实现的优秀论文范文，对正在写有关于能源论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：济状况，资产使用仅仅见解关系到经济的纳税能力，因为收入使用税会在消费层面影响进入市场的利益。2・碳税在税收国家原则方面的违法阻却性一种税收不遵循纳税能力原则而追求社会效应就意味着对税收国家根本的法律冲突。这种冲突适用于碳税。因为：第…，碳税是根据污染者二氧化碳的排放程度而不是根据纳税能力来赋税。第摘要：为了实现环境保护的目的，各国纷纷采取措施应对温室效应。各种环境租

2、税的方式都在欧盟成员国得到了体现，而德国在权衡各方因素以后釆取能源税的方式也就我们所说的广义上的碳税来从法律层面实现环境保护。本文研究这种法律实现在财政宪法、欧盟法、特殊财税法层而的合法性，并分析其对我国的借鉴作用。关键词：碳税；财政宪法；税收国家；能源税法一、德国碳税在宪法层面的实现（一）在财政宪法层面实现德国碳税1・税收国家的法律冲突碳税的引入意味着税收客体的变迁。碳税需耍解决税收与纳税义务人的纳税能力之间的关系。这儿要关注的不是排放者的支付能力而是能源消耗者的排放强度。碳税的征收会违反税收国家原则。这里涉及到税收国家性、税收干预以及纳

3、税人能力的基木法律理由。（1）税收国家的概念。税收国家是指国家依靠市场经济手段建立的并以财产的私有利益为基础的经济实体来实现自己的财政需求。在税收和国家公民的个人纳税能力Z间存在一个原则性的基本的关系。国家保障公民个人的公共利益与安全。公民个人的经济利益必须服从于国家公共利益。（2）税收国家的法律冲突。根据德国基本法第106条现有的税种都与财政纳税能力紧密相连。可以将其分为三个部分，即进入资本（所得税，遗产税，赠与税），资产基础（财产税，房产税）和资产使用（消费税，交通税等）。进入资本的赋税直接关系到纳税人的经济状况，资产使用仅仅见解关系到

4、经济的纳税能力，因为收入使用税会在消费层面影响进入市场的利益。2・碳税在税收国家原则方血的违法阻却性一种税收不遵循纳税能力原则而追求社会效应就意味着对税收国家根本的法律冲突。这种冲突适用于碳税。因为：第一，碳税是根据污染者二氧化碳的排放程度而不是根据纳税能力来赋税。第二，碳税的主要目的并不是增加国家收入，而是保护环境的社会目的。这样一种税收就需要违法阻却性，来允许这种违反纳税能力原则情况的存在。这种违法阻却性必须进行利益的衡量并且要服务于社会公共利（二）在一般宪法层面实现碳税1・碳税符合一般宪法原则带有制约目的的碳税会影响宪法保护的公民基本

5、权利。而这种碳税的影响只有在法律认为必要且措施适当的时候才具有违法阻却性。因此立法者在设立环境税的时候必须考虑比例原则。因此碳税必须满足一些条件：第一，环境税需要为了公共利益而不是追求无关的目的。第二，法律上规定的碳税必须是为实现法律目的可行并适当的措施。第三，法律规定的措施必须仅仅温和地影响基本权利具有采取该措施的必要。也就是说碳税必须符合宪法的一般性原则。2•具休理由探讨在涉及到可能违反宪法一般性原则的理由上碳税也具有合法性。（1）纳税能力分化理由。根据Kirchhof教授的理论，碳税对于有支付能力的纳税人来说是一种倡议，但是对于穷人来

6、说却是不可违抗的指令。因为穷人收入很少，为了不增加自己的负担，他们必须注意实施符合环境法律的理想行为O这种评价对于碳税的实现非常重要，因为即使穷困的能源消费者也需要日常能源消耗，没有能源的生活是不可想象的。在这方面，碳税就需要从社会理由的角度来处理，碳税的征收应当充分考虑社会分配。（2）纳税人逃避环境义务理由。有纳税义务的人有可能通过缴纳碳税來逃避保护环境，减少二氧化碳排放的法律目的。这种税收制度与法律耳的的偏离性是不可避开的，因为碳税必须提供纳税义务人选择的可能性，要么其为自己破坏环境的行为支付额外的税收，要么就约朿自己的行为减少二氧化碳

7、的排放。在这方血碳税的税率机制就显得非常重要，为了实现保护环境的公共利益，就必须为碳税制定一个最优的税收额度。碳税应当对大量排放二氧化碳的企业征收高额碳税，对超标的排放量采取惩罚措施。二、徳国碳税的具体法律层面的实现为推动能源节约和环境保护，并通过将增加的税收收入用于补贴养老金支出，达到降低劳动成本、增加就业岗位的目的，德国从1999年4月1口开始征收碳税。首先，德国对矿物油征收销售税。从1999年4月起，对采暖用油每升加收2.05欧分生态税。1999年和2003年，两次对燃用液化气加收牛态税，累计每公斤加收3.48欧分。从1999年4月起

8、，每度电加收1・02欧分生态税，2000年至2003年，又先后4次对每度电每年加收0・26欧分生态税，累计每度电加收2・05欧分。而这些碳税措施中最重要的还是2006年颁布实施的