《预算管理》PPT课件

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1、全面预算知识培训2014年7月凡事预则立，不预则废！语出《礼记·中庸》预：预先，指事先作好计划或准备；立：成就；废：败坏。不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败。古人的这句话深刻揭示了预算的重要性。上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。预算的起源与发展预算是什么？简单的说，预算是行为计划的量化，就是用货币和数字

2、表示的各类计划。预算是涵盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达；即用财务数据和统计表格所表达（或确定）的企业经营计划或目标。预算是一种管理控制的主要工具预算是企业资源的二次配置。预算概念全面预算—是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到生产经营全过程和全部内容的预算体系。预算管理—是企业围绕预算而展开的一系列活动，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多个方面。企业可以通过预算

3、来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理预算管理在企业管理中的作用预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险预算促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾预算提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制促使企业的各级经理提前制定计划，避免盲目发展，规避经营风险和财务风险。制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程使高管全盘考虑企业整个价值链

4、，明确和协调各部门，避免相互推诿，调动企业各部门的积极性促成企业长期目标的最终实现为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工作预算编制程序预算目标下达指标编制预算汇总平衡作业分析提出预算上下协商汇总平衡预算目标自上而下自下而上程序工作要点下达目标预算管理部门（或财务部门）预测分析，向预算管理委员会提出预算目标；预算管理委员会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编

5、制上报各职能部门和生产部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡预算管理部门（或财务部门）分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报预算管理委员会审议批准。下达执行预算管理部门（或财务部门）分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会董事长、总经理、副总经理、职能部门或责

6、任单位负责人1.审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突CFO（财务总监）或分管财务副总组织、并协调预算编制工作，报告预算执行情况。预算管理部门（一般设在财务部门）财务经理或财务主管、预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。其他职能部（预算管理专业

7、组）职能部门负责人及预算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。作业单位业务部门、车间班组负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织和协调全面预算管理是一个完整的管控流程预算组织公司战略业绩薪酬预算目标预算编制预算考评预算反馈报告预算监控预算管理流程按业务内容方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制，业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算固定成本费用的划分一是过于呆板，二是可比性差弹性预

8、算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制，合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制零基预算的工作量较大，编制预算需要较长的时间，使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，