《预算管理》PPT课件

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1、第二章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序第三节预算编制第四节预算的执行与考核第一节预算管理概述一、预算的特征与作用二、预算的分类与预算体系三、预算工作的组织一、预算的特征与作用预算的特征预算必须与企业的战略或目标保持一致数理化和可执行性是最主要的特征预算的作用预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标预算可以实现企业内部各个部门之间的协调预算可以作为业绩考核的标准二、预算的分类与体系预算的分类根据预算内容不同，分为业务预算、专门决策预算和财务预算按预算时间长短，分为长期预算和短期预算预算体系图2－1三、预算工作

2、的组织决策层管理层执行层考核层第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序一、预算的编制方法（一）固定预算与弹性预算（二）增量预算与零基预算（三）定期预算与滚动预算固定预算与弹性预算固定预算的概念与缺点弹性预算的概念、优点与编制方法公式法y=a+bx【例2-1】表2-1表2-2优点、缺点列表法【例2-2】表2-3优点、缺点增量预算与零基预算增量预算的概念与假定【例2-3】缺陷零基预算的概念、程序与优点定期预算与滚动预算定期预算的概念与优缺点零基预算的概念与编制方法图2－2二、预算的编制程序下达目标编制上报审查平衡审议批

3、准下达执行第三节预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算二、主要预算的编制一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）年度预算目标（二）目标利润预算方法（三）举例年度预算目标建立预算目标的指标体系测算并确定预算目标的指标值目标利润预算方法量本利分析法目标利润=预计销售量×(销售单价-单位变动成本)-固定成本比例预算法上加法比例预算法销售收入利润率法目标利润=预计销售收入×销售利润率成本利润率法目标利润=预计营业成本费用×成本费用利润率投资资本回报率法目标利润=预计投资资本总额×投资资本回报率【例2-4】利润增长百分比法目标利润=上期利润总

4、额×(1+利润增长百分比)上加法企业留存收益=盈余公积金＋未分配利润净利润=本年新增留存收益÷(1－股利分配率)=本年新增留存收益＋股利分配额目标利润=净利润÷(1－所得税税率)【例2-5】举例预计目标利润=预计销售量×(销售单价-单位产品成本)-期间费用【例2-6】(1)5-5×60％-5×24%=0.8(2)15×8％=1.2(3)5-5×54％-5×24%=1.1(4)5-5×54％-1.1=1.2二、主要预算的编制全面预算的编制以销售预算为起点销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及

5、管理费用预算、专门决策预算、现金预算、预计利润表、预计资产负债表销售预算【例2-7】表2-4预计销售量=预计销售量×销售单价第1季度现金收入合计=175000+500000×60%=475000第2季度现金收入合计=500000×40%+625000×60%=200000+375000=575000生产预算【例2-8】表2-5预计生产量=预计销售量+期末结存量-期初结存量第1季度预计生产量=2000+500-300=2200材料采购预算【例2-9】表2-6生产需要量=预计生产量×材料定额单耗材料采购量=生产需要量+期末结存量-期初结存量

6、第1季度现金支出合计=120000+222000×40%=208800第2季度现金支出合计=222000×60%+258200×40%=133200+103280=236480直接人工预算【例2-10】表2-7直接人工工时=预计生产量×单耗工时直接人工成本=直接人工工时×单位工时工资率现金预算现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措构成期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺现金余缺±现金筹措与投放=期末现金余额【例2-8】表2-5第1季度现金余缺=80000+475000-504655=50345期末现金

7、余额=50345+40000-15345+5000=80000第四节预算的执行与考核一、预算的执行二、预算的调整三、预算的分析与考核