财务决策思维范式之转换

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1、财务决策思维范式之转换：中西方决策思想之比较常叶青（山东工商学院会计学院264005）［摘要］“理性经济人”的理财假设，决定了现代财务决策“最优化”的思维范式。西方行为决策学派的主要代表人物西蒙力图改变“最优化”的决策思维范式，指出了“理性经济人”假说的简单和偏颇，提出了“有限理性原则”，并在此基础上提出了“令人满意的准则”作为决策的依据；西方的权变学派也提出，在企业管理中要根据企业所处的内外部环境、条件的变化而随机应变，认为没有一成不变、普遍适用的最好的管理理论与方法，提侣权变管理。从屮国传统决策思想来看，《周易》、儒家、道家、法家、兵家等决策管理思想皆具有值得现代财

2、务决策理论承继的合理内核。因此，本文拟以中西方的决策思想为基础，比较中西方的决策管理思想，寻找现代财务决策的依据，以转换“最优化”的现代财务决策思维范式。［关键词］财务决策思维范式行为决策学派权变学派中国传统决策思想我国现冇的财务理论还不完善，其体系结构和内在逻辑存在着种种缺失，使其口益显示出不适应性（李心合，2005）o财务决策是财务管理的核心，财务决策理论是财务理论的重心。财务决策模式的转变，有赖于财务决策思维范式的转变。我们有必要从中西方管理思想的比较屮吸收精粹，转换现代财务决策的思维范式，以完善我国现代财务理论的研究。一、现代财务决策思维范式及其评价范式是托马斯

3、.库恩在《科学革命的结构》中提出的，它“暗暗规定了一个研究领域的合理问题和方法”（托马斯•库恩，中译本，2003）o后來成为一个流行的概念，在人类学家乔治・E.马尔库斯等人那里，“用它來表示市某一研究计划回答的一纽业已确立的问题。”（乔治.E.马尔库斯，屮译木，1998）木文分析，现代财务决策思维范式是“最优化”原则的产物。最优化原则来源于古典经济学的规范决策理论。规范决策理论是建立在“经济人”假设基础Z上的。“经济人”假设是西方经济学得以建立和发展的一个基本前提，“经济人”的主要特征一般描述如下：一切行动从自己的私利出发；对决策问题拥冇完全的信息；了解所冇待选的解决方

4、案及其结果；追求效益的最大化；有能力根据实现效益最人化的可能性对所有待选方案排序。规范决策理论的最优化理论其实是“经济人”假设的翻版，它认为决策者是理性的经济人，学握着完美的决策信息和具冇完备的决策知识，能够做出使自己利益最人化的最优选择。因此决策的最优化理论一般是指人们总是希望通过对各种可行的方案进行比较，以从中选择-个最优的方案作为可行的方案。萨缪尔森在《经济分析基础》一•书中，将最优化理论分析视为经济学各种问题内在的核心特征和基本原则（萨缪尔森，中译本，1992）。因而，最优化理论理所当然地被现代财务管理学吸纳，认为决策者在财务决策屮应追求最优化，应选择最优的筹资

5、、投资、收益分配等财务决策方案，最终形成了追求“最优化”的现代决策思维范式。人们山于知识、经验、认识能力的限制，使得不可能对决策问题拥有完全的信息。即使人们有充分的能力来寻找所有可能的行动方案，由此所花费的时间和费用也会使人们感到这样做是得不偿失的。由于种种原因使得人们不可能找岀所有可行的备选行动方案，而“最优”的方案也可能恰恰就在这些被遗漏的方案屮，这就使得人们不可能真正贯彻最优化原则。按照華因的主张，所有的科学架构都是由丁经验决定的，选择理论的最后标准是看理论对实践的依持和适用。（奎因，1953）随着企业理财环境的LI益复杂，授优化模型以及最优化的思维范式在解决企业

6、具体的财务问题时越來越显得无能为力，我们不能不对此进行深入的思考。最优化的财务决策思维范式是西方机械理性的产物，理性陷入了机械化，最终必然与经验发牛才盾。因此，在当前主流财务理论越來越难以指导理财实践的今天，我们需要解构这个僵化的系统，建立一个开放的新系统。而这一开放系统的建立需要像真实的“牛活世界”①学习，而不能囿于一端和一面。本文拟从屮西方的决策思想的比较中寻找答案的踪迹。二、西方现代管理思想的启示现代管理学是围绕着“人一组织一技术”以及它们Z间的关系来进行建构的，对这三个要素排列顺序以及它们之间关系认识的不同，形成了现代管理学“丛林”的各个理论流派。其中行为决策学

7、派和权变学派的决策思想深深撼动了现代财务决策的“最优化”思维范式,为现代财务决策思维范式的转变提供了可资借鉴的思路。（一）行为决策学派的决策思想行为决策理论是在第二次世界大战以后，吸收了行为科学、系统论、运筹学和计算机科学等学科的内容而发展起来的。所谓行为决策理论，就是用行为科学的观点和方法，对人类的决策活动进行描述、解释和预测的一种理论。行为决策理论的主要代表人物西蒙提出，“理性经济人”假说是不正确的（西蒙，1945）,因为：①人的知识有限，不可能对复杂多变的现实情况和未来的发展有完全的了解；②人的计算能力有限，不足以对须臾力•变的悄况