[精品]浅谈资产减值准备若干问题文献综述

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1、杭州电子科技大学信息工程学院毕业设计（论文）文献综述浅谈资产减值准备若干问题文献综述题目浅谈资产减值准备若干问题财经系会计蔡晶晶04906204906201指导教师李正浅谈资产减值准备若干问题长期以来，资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。国际会计准则认为资产减值就是资产账面金额超过可收回金额部分的差额。我国的统一会计制度则是强调合理预计可能发生的损失，也就是说资产减值是在谨慎性原则下，资产可能发生的损失。由于受历史遗留等诸多因素的影响，我国的企业界普遍存在着高估资产价值的现象。因此，企业通过确认资产价值，可将长期积累的不良资产泡沫予以消化，提高资产的质量，使

2、资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力。同时，通过确认资产减值，述可使企业减少当期应纳税款，增加自身积累，提高其抵御风险的能力。另外，企业对外披露的会计信息中通过确认资产减值，可使利益相关者相信企业资产己得到优化，对企业盈利能力和抵御风险能力更具信心。基于上述原因，我国于2006年初止式公布了《企业会计准则第8号一一资产减值》并准备于2007年1月1H起在上市公司正式实施。资产减值会计准则的出台，是我国会计改革发展进程中的一项重大举措，为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨。但是，客观地说，资产减值

3、会计在我国的发展述处于“初级阶段”，不论在理论研究、具体规范还是实际操作方面都很不完善。即便是新颁布的准则，也述存在一些问题和不足。基于上述考虑，我选择资产减值准备若干问题研究为题，拟就资产减值会计的相关理论问题进行初步探讨，并对新颁布的资产减值会计准则进行评价进而提出改进建议，以期对我国进一步完善资产减值会计规范有所借鉴。（一）资产减值确认时间的比较1•国际会计准则。根据1AS36规定，在每个资产负债表H,企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这样的迹象，企业应估计资产的可收回价值无论是否有任何减值迹象，会计主体也应在每个年度报告期末估计一项无确定使

4、用年限或尚不可使用的无形资产的可收回金额每年度测试企业合并时取得的商誉的减值2.我国新会计准则。企业应当在会计期末对各项资产进行核查，判断资产是否有迹象表明可能发生了减值。某项资产如存在减值迹象，应当估计其可收回金额，以确定减值损失如不存在减值迹象，不应估计资产的可收回金额。（二）资产减值确认标准的比较资产减值确认的标准主要有经济性标准、可能性标准和永久性标准。1.国际会计准则o1AS36采用经济性标准确认减值损失，即当资产的可收回金额小于其账面金额时确认减值损失。2.我国新会计准则。我国采用的是经济性标准。《企业会计准则第8号一资产减值》第十五条规定，“可收回金

5、额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计人当期损益。”我国对资产减值的确认标准采用经济性标准，一方面是考虑了会计国际趋同的要求，更重要的是在交易环境和实质相同的情况下采纳应用与国际会计准则相同的会计处理，若采用经济性标准将更符合我国的实际情况。（三）资产减值计量的比较1•国际会计准则。IAS36指出，资产减值损失以账面价值与可收回金额的差额计量.2.我国新会计准则。新准则规定，采用“可收回金额”作为资产减值的计量属性。准则规定，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产

6、预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，低于资产账面价值的部分确认为减值损失。（四）资产减值损失的转回1.国际会计准则。在每个资产负债表日对已减值的资产确认减值损失，如果以后资产的账面金额回升，应转回减值损失，转回的减值损失应立即在收益表屮作为损益确认，除非按照其他准则要求，资产是以重估金额人账.已确认的商誉减值损失不能在以后期间转冋。2.我国新会计准则。新准则规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，这样做的目的主要是为了防止企业通过计提减值准备来操纵利润。对资产减值准备制度的改进与完善（一）规范资产减值准备计提的标准和方法。我国的会计制度是政府主型，

7、政府在会计制度的调整提供了极有力的保证。因此，政府在制定准则的时候，应该，在技术上应该统一计量标准和模式。可借鉴国际会计准则资产减值会计标准，形成统--规定，从而有利于今后我国独立的资产减值准则。同时我国企业资产减值准备计提时限,企业不能随意更改。（-）加强减值准备信息披露。我国上市公司年度财务报告对资产减值信息的披露显得过于简单，年报虽然披露了计提资产减值情况，绝大部分上市公司也披露资产减值明细表，但对计算可收回金额的确定标准、当期资产减值冲回金额、当期直接确认为损益的资产减值损失冲冋金额均未充分披露，致使会计信息使用者未能充分理解资产减值信息。因此，我国资产减

8、值会计规范