会计从业资格考试第五章会计账簿

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1、第五章会计账簿陈小林(一)会计账簿的概念会计账簿(简称账簿)，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。它是会计账户的表现形式。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。2012年会计上岗证培

2、训课件陈小林第一节、会计账簿的概述(一)通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。将会计凭证记录的经济业务一一记入有关会计账簿，可以全面、系统地反映企业、单位在一定时期内发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。(二)通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。(三)通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供如实、可靠的会计信息。(四)通过账簿的设置和

3、登记，编报、输出会计信息。2012年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述二、会计账簿的分类为了更好地了解和使用各种账簿，应对账簿进行必要的分类。账簿的分类一般有以下几种方法：(一)按用途分类账簿按其用途分类，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。1.序时账簿序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿。其特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿有两种，可以分别用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生和完成情况。目前应用比较广泛的是记录某一类经济业务的序时账簿。在我国，大多数单位

4、一般只设置现金日记账和银行存款日记账。目前，在实际工作中为了加强货币资金的管理，每个单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。2012年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类会计科目进行登记的账簿，简称分类账。按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账(简称总账)和明细分类账(简称明细账)。总分类账是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务的资金状况的账簿。明细分类账是根据明细会计科目设置的，详细反映某一种资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润的账簿。明细分

5、类账是对总账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。分类账簿和序时账簿的作用不同。序时账簿能提供连续系统的信息，反映单位资金运动的全貌；分类账簿则是按照经营与决策的需要而设置的会计科目，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。在账簿组织中，分类账簿占有特别重要的地位。只有通过分类账簿，才能把数据按账户形成不同信息，满足编制会计报表的需要。2012年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述在实际工作中，序时账簿还可与分类账簿结合起来，在一本账簿中进行登记，称之为联合账簿。日记总账便是典型的联合账簿。3.备查账簿备查账

6、簿也称辅助登记簿，简称备查簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。例如，租入固定资产备查簿，是用来登记以经营租赁方式租入、不属于本单位财产、不能记入本单位固定资产账户的机器设备；应收票据贴现备查簿，备查登记簿由各单位根据需要进行设置。备查账簿与序时账和分类账相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务事项的发

7、生情况。2012年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述(二)按账页格式分类按账页格式不同，账簿可分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式等四种。1.两栏式账簿两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2.三栏式账簿三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额(或收入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。一般各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。3.多栏式账簿多栏式账簿，是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏下按需要分设若干专

8、栏的账簿。2012年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述如多栏式日记账、多栏式明细账。但是，专栏设置在借方，还是设在贷方，或是两方同时设专栏，设多少专栏，则根据需要确定