企业资产处理的税务筹划与风险应对

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1、企业资产处理的税务筹划与风险应对第一部分固定资产增减过程中的风险要点及税收规划（一）基本风险点1.购进固定资产和工程物资风险点分析（1）购进固定资产和工程物资抵扣进项税额；（2）企业的非现金资产溢余（如固定资产盘盈）是否按税法规定确认收入；（3）错用扣税率，低税高扣；（4）是否将属于固定资产计税价值组成范圉的支出费用化；（5）代购固定资产不符合税收政策规定而形成税务风险；（6）企业处置固定资产过程中主要涉及哪些税种，如何处理涉税额差异。2.运输费用税务风险点分析（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率；（2）非增值税应税项冃的运费支出计算进项税额抵扣：①购进固定资产发生

2、的运费及采用邮寄方式购进物资的邮寄费和杂费处理技巧;②有无应由在建工程（另有规定者除外）等非生产项冃负担的运费。3.增值税专用发票是否存在以下问题：（1）未按规定填开增值税专用发票；（2）接受虚开的增值税专用发票。4.是否取得虚假的海关完税凭证抵扣税款（二〉如何发现涉稅风险点1.从发票开具内容入手的核查2.转型前后“固定资产”购进是否存猫腻3.购买固定资产发票与业务内容的核查4.固定资产采购过程中发生短缺与毁损的核查1.相对应会计账户的核查比对2.大额运费与合同的比对1.增值税专用发票与合同等佐证材料的比对核查&开票单位与收款单位是否一致的检查9.发票开具规范的核

3、查（1）专用发票内容填写是否规范；（2）运输发票填开的项目是否齐全，运费和其他杂费有无分别注明；（3）审查购销合同、固定资产科目等和原始货运单据；（4）运费价格是否合理。10.国外购固定资产增值税税种的核查11.从合同审核入手控风险（三）如何控制涉稅风险点用工具和模型控制税务风险1.应交增值税明细表2.应交税费凭证抽查记录表3.增值税一一发票虚开审核情况表4.应交增值税销项税金测试表5.增值税一一海关完税检查情况表6.增值税一一税收减免检查情况表（四〉固定资产稅收规划实例分析1.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施增值税如何抵扌II?2.安全生产费用和安全

4、生产设备购置费的税务处理3.融资租赁方式租入固定资产的纳税调整4.房屋、建筑物改扩建的涉税处理及案例分析5.转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产的税务处理6.代建房屋纳税风险不可忽视7.以房产作价入股的税务处理分析&房产税与城镇土地使用税的税务处理9.正确判断税务案件中有关财产所有权转移的条件认定10.一次性收取跨年度租金如何做纳税处理9.看似完美的不动产税收筹划方案可能蕴含着补税风险10.巧签房屋转租合同的税收成本分析11.固定资产后续支出财税处理差异12.企业政策性搬迁或处置收入的企业所得税处理政策解读13.房屋装修费如何

5、进行财税处理14.不转移权属的“楼花”买卖的税务处理及案例分析15.解读如何将土地价值正确并入房产原值缴纳房产税18.境外融资租入固定资产如何缴纳企业所得税19、出租房避税门道多多20、以案解析：投资性房地产如何进行财税处理第二部分累计折旧计提的税务风险要点及税收规划（一）基本风险点1・计提折1口范围不准确2.折1口计算方法及分配不准确（-）如何发现涉稅风险点1•查看房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产卡片2.分析企业生产工艺流程，分清与经营活动无关的固定资产3.比对企业折］口年限与税法规定的最低折］口年限（三〉如何控制涉稅风险点用工具和模型控制税务风险1.累计折

6、1口（科目）涉税问题汇总表2•折旧计算表3.累计折1口凭证抽查记录（四）累计折旧稅收规划实例分析1.企业固定资产加速折【口的会计、税务处理及案例分析2.购买字画古董折1口费可否税前扌II除3.筹建期间固定资产能否计提折1口计入当期损益4.重组评估增值资产的折1口或摊销可否税前扌II除1.集体宿舍折1口费是否纳入职工福利费按比例扌II除2.固定资产加速折旧关注不同计算口径第三部分在建工程税务风险要点及税收规划(-)基本风险点描述1.已足额提取折I口的固定资产和租入固定资产的改建支出未的摊销或调整。2.固定资产的人修理支出未按税法规定进行摊销3.开办费摊销不符合税法规

7、定(-)如何发现涉稅风险点1.核查长期待摊费用增加的合法性和真实性2.审阅租入固定资产的租赁合同以及改建工程的建筑安装合同3.查核长期待摊费用摊销年限、摊销金额等4.审核开办费采用的摊销方式是否固定不变(三〉如何控制涉稅风险点1.在建工程凭证抽查记录2.在建工程费用计算表(四〉在建工程税收规划实例分析1.开办费合理规划以满足企业经营自身特点的战略要求2.固定资产的人修理支出与日常维修方案的调整的税收规划3.租入固定资产改建支出的税收规划4.增值税转型后在建工程涉税会计处理5.在建工程试运行收入财税处理分析第四部分定资产清理税务风险要点及税收规划(-)基本风险点描述

8、1.出售的